（上接B45版）

年審會計師意見：

針對上述事項，我們主要執(zhí)行了以下核查程序：

（1）獲取公司前五名客戶明細(xì)，檢查主要客戶銷售合同、銷售發(fā)票、客戶簽收單等，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對期后回款進(jìn)行核查；了解其主營業(yè)務(wù)、與公司合作情況、合作歷史、終端客戶情況、公司的銷售模式是否發(fā)生變化等；

（2）獲取公司前五名供應(yīng)商明細(xì)，檢查主要供應(yīng)商采購合同、采購發(fā)票等支持性單據(jù)，對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，對期后付款進(jìn)行核查；了解其主營業(yè)務(wù)、與公司合作情況、合作歷史、公司的采購模式是否發(fā)生變化等；

（3）通過企查查等公開方式查詢客戶、供應(yīng)商的工商信息，了解主要客戶、供應(yīng)商的成立時間、所處行業(yè)、規(guī)模等背景信息，檢查是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

經(jīng)核查，公司上述披露的前五大客戶和供應(yīng)商情況與我們核查獲取的信息一致。

6. 年報顯示，你公司報告期發(fā)生管理費用10,411.81萬元，同比減少19.83%，發(fā)生銷售費用共計7,527.94萬元，同比減少3.60%；發(fā)生財務(wù)費用6,820.11萬元，同比減少30.45%。你公司截至報告期末的有息負(fù)債（短期借款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券）余額為20.07億元，資產(chǎn)負(fù)債率為94.84%；截至報告期末的貨幣資金余額為4.79億元，其中存放在境外的款項總額為4,448.45萬元，同比增加50.22%。

請你公司：

（1）結(jié)合公司報告期各項業(yè)務(wù)開展情況及其規(guī)模，說明期間費用同比變動的原因及合理性，在此基礎(chǔ)上說明變動情況與你公司實際經(jīng)營情況是否匹配；

公司回復(fù)：

報告期內(nèi)，公司期間費用合計27,022.79萬元，同比減少16.63%，主要為管理費用、財務(wù)費用大幅減少。各項費用本期發(fā)生額及同比情況如下：

單位：萬元

①管理費用

　　本期發(fā)生額10,411.81萬元，同比減少19.83%，明細(xì)費用項目變動情況如下：

　　單位：萬元

　　從具體費用項目變動情況看：

　　海域使用金同比減少1,954.63萬元，主要原因為公司養(yǎng)殖用海域的海域使用金計入相關(guān)消耗性生物資產(chǎn)成本中，閑置海域的海域使用金計入管理費用，2021年度管理費用中的海域使用金金額較大，為擬退還閑置海域的海域使用金計入管理費用，此部分海域2022年度大部分已完成退海或重新進(jìn)行了養(yǎng)殖規(guī)劃。

　　無形資產(chǎn)攤銷及租費分別減少616.29萬元和353.14萬元，主要原因為烏蟒島分公司2022年8月份完成轉(zhuǎn)讓處置，相關(guān)費用同比上年減少，具體為2022年度烏蟒島分公司管理費用總額879.02萬元，同比減少919.34萬元，其中無形資產(chǎn)（海域使用權(quán)）攤銷減少588.86萬元，海域租費減少192萬元。

　　工資及工資性費用增長427.86萬元，主要原因為部分子公司超額完成預(yù)算指標(biāo)，增加激勵獎金。

　　②財務(wù)費用

　　本期發(fā)生額6,820.11萬元，同比減少30.45%，費用項目明細(xì)變動情況如下：

　　單位：萬元

　　具體費用項目變動原因詳見本問題（2）中的相關(guān)說明。

　　綜上，公司期間費用同比大幅減少，變動情況及原因符合公司的實際經(jīng)營情況。

　　年審會計師意見：

　　針對該事項，我們主要執(zhí)行了以下核查程序：

　　（1）了解與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制，評價這些控制的設(shè)計，確定其是否得到執(zhí)行，并測試相關(guān)內(nèi)部控制的運行有效性；

　　（2）對比期間費用明細(xì)項目前后期數(shù)據(jù)，分析大額變動項目變化主要原因；

　　（3）獲取期間費用明細(xì)賬，檢查大額費用的支持性文件，包括合同、發(fā)票、銀行單據(jù)等；

　　（4）抽查期末截止日前后的費用發(fā)生明細(xì)，核實費用是否在正確的期間核算。

　　基于前述審計及核查程序，我們認(rèn)為，公司期間費用核算與我們了解情況一致，公司期間費用支出真實合規(guī)。

　　（2）結(jié)合你公司借款用途、借款金額、借款利率、還款期限等情況，說明你公司財務(wù)費用同比大幅減少的原因及合理性；

　　公司回復(fù)：

　　財務(wù)費用本期發(fā)生額6,820.11萬元，同比減少30.45%，其中利息支出7,790.76萬元，同比減少9.73%；匯兌損益-721.95萬元，同比減少149.82%，其他66.28萬元，同比增長246.09%。

　　1）利息支出變動的原因

　　截至報告期末，公司短期借款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、長期借款合計余額為20.07億元，扣除一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債中租賃負(fù)債0.04億元，截至報告期末公司借款負(fù)債20.03億元，其中母公司短期借款本金17.71億元，應(yīng)付利息0.02億元，一年內(nèi)到期的長期借款2.21億元，境外子公司一年內(nèi)到期的長期借款0.03億元，長期借款0.06億元。

　　公司上述負(fù)債均為經(jīng)營性流動資金貸款，用于公司日常經(jīng)營需要。截至報告期末，母公司借款利率均按借款授信提報時點的LPR利率執(zhí)行，綜合年利率3.67%。境外子公司日本新中株式會社銀行借款綜合年利率1.06%，獐子島海鮮首都有限公司為政府免息貸款。

　　公司借款負(fù)債20.03億元較同期減少0.43億元，降幅2.15%，母公司2022年綜合年借款利率由上年3.89%降至3.67%，降幅5.66%，受借款本金減少及借款利率水平下降影響，公司利息支出同比減少840.14萬元，降幅7.93%。

　　2）匯兌損益變動的原因

　　匯兌損益同比減少2,170.94萬元，主要原因為人民幣兌美元等外幣波動影響，實現(xiàn)匯兌正向收益721.95萬元，較上年同期匯兌損失1,448.99萬元差異較大。

　　3）其他變動的原因

　　財務(wù)費用其他項目同比增加111.65萬元，主要原因為2021年度銀行退還手續(xù)費120萬元沖減當(dāng)期費用，本期同比數(shù)據(jù)實際減少。

　　綜上，報告期內(nèi)公司財務(wù)費用同比大幅減少，主要因利息支出減少以及匯兌損益同比減少所致，變動情況合理。

　　（3）結(jié)合營運資金需求、貨幣資金情況、經(jīng)營現(xiàn)金流情況、還款期限及安排等，分析說明你公司是否存在流動性風(fēng)險，如是，請及時、充分進(jìn)行風(fēng)險提示。

　　公司回復(fù)：

　　報告期末，公司經(jīng)營性流動資產(chǎn)156,525.94萬元，經(jīng)營性流動負(fù)債23,553.29萬元，營運資金需求132,972.65萬元，經(jīng)營性流動資產(chǎn)所需資金的一部分由經(jīng)營性流動負(fù)債支持，另一部分由短期借款支持。

　　2021年及2022年公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為1.18億元和0.95億元，截止報告期末公司貨幣資金余額4.79億元，其中母公司貨幣資金余額1.16億元，境內(nèi)全資子公司貨幣資金余額1.36億元，境內(nèi)控股子公司資金余額1.82億元，境外子公司貨幣資金余額0.44億元，可以保證經(jīng)營資金的需求。

　　截至報告期末，公司流動資金貸款余額20.03億元，公司積極與大連市銀行業(yè)協(xié)會、債委會及各債權(quán)銀行溝通協(xié)商爭取再融資政策，還款方式均為再融資續(xù)貸，償還本金的壓力相對較小，雖然公司資產(chǎn)負(fù)債率較高，但是并不影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營。公司經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流可以滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營需求和償還貸款利息的需要。

　　截至報告期末，公司未來一年即將到期的貸款本金19.95億元，主要通過再融資續(xù)貸方式進(jìn)行貸款的償還，公司將通過提升經(jīng)營業(yè)績，提高經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量，按期償還貸款及利息。

　　單位：萬元

　　綜上，公司將結(jié)合資金能力及經(jīng)營計劃，合理規(guī)劃短期和長期資金需求，通過提升經(jīng)營業(yè)績、推進(jìn)瘦身計劃等降本增效措施，以確保維持必要的現(xiàn)金儲備和現(xiàn)金流安全；同時積極與各債權(quán)銀行保持有效溝通，繼續(xù)爭取再融資便利政策，以滿足短期和長期的資金需求。通過以上策略的實施，公司短期內(nèi)不存在流動性風(fēng)險。

　　請年審會計師說明針對公司截至報告期末的貨幣資金真實性所執(zhí)行的審計程序，獲得的審計證據(jù)及結(jié)論，當(dāng)中應(yīng)重點說明針對公司存放在境外的款項所執(zhí)行的審計程序、獲取的證據(jù)及結(jié)論。

　　年審會計師意見：

　　針對貨幣資金真實性，我們執(zhí)行了以下核查程序：

　　（1）了解公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制，并對控制運行有效性進(jìn)行測試；

　　（2）獲取公司所有已開立銀行賬戶信息清單，將賬面記錄的所有銀行賬戶與獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》進(jìn)行核對，檢查銀行賬戶完整性，并對差異進(jìn)行分析；

　　（3）獲取企業(yè)信用報告、核對有關(guān)信息與財務(wù)報表的相關(guān)信息是否一致，并對差異進(jìn)行分析；

　　（4）取得被審計單位銀行存款及其他貨幣資金的銀行余額對賬單，檢查公司提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)是否一致；

　　（5）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款和其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)項目是否合理，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；

　　（6）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并獲取由出納簽字的現(xiàn)金盤點表，并與報表日庫存現(xiàn)金余額核對是否相符；

　　（7）對2022年所有境內(nèi)母子公司銀行賬戶發(fā)出函證（包括本年注銷賬戶），發(fā)函率100%，已全部回函。在函證時，我們對函證實施過程進(jìn)行控制，并填寫“函證程序?qū)嵤┻^程控制檢查表”，編制“函證結(jié)果匯總表”，核對回函內(nèi)容與被審計單位賬面記錄是否一致，如不一致，調(diào)查不符事項，編制“函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”；

　　（8）獲取銀行流水，并對大額銀行流水逐筆進(jìn)行雙向核對，編寫大額銀行收支雙向檢查表；

　　（9）對銀行存款和其他貨幣資金實施截止測試，檢查相關(guān)交易是否計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；

　　（10）對受限貨幣資金進(jìn)行清查核對；

　　（11）抽查大額貨幣資金收支，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g、是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)等項內(nèi)容；

　　（12）針對境外子公司存放在境外的款項，我們獲取了境外審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告及部分境外審計機(jī)構(gòu)提供的銀行詢證函等資料，并對其復(fù)核；同時獲取了銀行出具的余額證明、銀行流水及銀行對賬單，并對其雙向核對。

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為，公司期末貨幣資金真實，披露金額準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)存在異常情況。

　　7. 年報顯示，你公司報告期末應(yīng)收賬款賬面余額為29,622.25萬元，本期計提壞賬準(zhǔn)備1,387.83萬元，轉(zhuǎn)回或收回405.03萬元；按欠款方歸集的期末余額前五名占應(yīng)收賬款期末余額合計數(shù)的比例為55.78%，總金額為1.65億元。

　　請你公司：

　　（1）結(jié)合報告期內(nèi)壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或收回的具體情況，說明涉及的對象、應(yīng)收賬款回收情況及壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、收回的具體原因；

　　公司回復(fù)：

　　報告期公司轉(zhuǎn)回或收回壞賬準(zhǔn)備405.03萬元，均為收回前期應(yīng)收賬款導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備減少。其中：收回前期水產(chǎn)貿(mào)易客戶欠款導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備減少166.10萬元；收回前期加工出口客戶欠款導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備減少100.90萬元；收回前期國內(nèi)客戶欠款導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備減少138.03萬元。

　　（2）結(jié)合應(yīng)收賬款的信用政策、壞賬準(zhǔn)備計提政策等，說明相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提的充分性；

　　公司回復(fù)：

　　對于應(yīng)收賬款，無論是否包含重大融資成分，本公司始終按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量其損失準(zhǔn)備，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計入當(dāng)期損益。本公司將該應(yīng)收賬款按類似信用風(fēng)險特征（賬齡）進(jìn)行組合，并基于所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，應(yīng)收賬款組合如下：

　　本公司參照歷史信用損失經(jīng)驗與前瞻性信息確認(rèn)的應(yīng)收賬款賬齡與固定損失準(zhǔn)備率。

　　如果有客觀證據(jù)表明某項應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生信用減值，則本公司對該應(yīng)收賬款單項計提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)預(yù)期信用損失。

　　本公司相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提方法符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，計提金額充分、合理。

　　（3）說明按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款相關(guān)方的具體情況、應(yīng)收款項形成原因，并說明欠款方與你公司、你公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能造成利益傾斜的關(guān)系。

　　公司回復(fù)：

　　按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款具體情況

　　單位：萬元

　　經(jīng)核查，上述客戶與本公司、本公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員之間均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能造成利益傾斜的關(guān)系。

　　請年審會計師對上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

　　年審會計師意見：

　　針對上述事項，我們執(zhí)行了以下核查程序：

　　（1）執(zhí)行風(fēng)險評估、內(nèi)部控制測試及實質(zhì)性測試程序等審計工作，對公司信用政策及應(yīng)收賬款管理相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性進(jìn)行了評估和測試；

　　（2）分析相關(guān)客戶與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監(jiān)高的關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　（3）基于歷史損失經(jīng)驗并結(jié)合當(dāng)前狀況，復(fù)核公司確定預(yù)期信用損失率合理性，包括對遷徙率、歷史損失率重新計算，參考?xì)v史經(jīng)驗及前瞻性信息，對預(yù)期信用損失率合理性進(jìn)行評估；

　　（4）通過分析公司應(yīng)收賬款的賬齡和客戶的信譽情況，并執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序及檢查期后回款情況，綜合評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性；

　　（5）分析計算公司資產(chǎn)負(fù)債表日壞賬準(zhǔn)備金額與應(yīng)收賬款余額之間的比率，結(jié)合合同約定的信用期限，比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提是否充分等。

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備依據(jù)合理，相關(guān)客戶與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監(jiān)高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司應(yīng)收賬款相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提充分。

　　8. 年報顯示，你公司報告期末存貨賬面余額為76,290.97萬元，主要由原材料、庫存商品、消耗性生物資產(chǎn)構(gòu)成，其中原材料期末賬面余額為10,311.51萬元，同比減少23.37%；庫存商品期末賬面余額為35,757.83萬元，同比增長27.34%；消耗性生物資產(chǎn)期末賬面余額為27,258.12萬元，同比增長42.78%，本期計提存貨跌價準(zhǔn)備合計747.37萬元，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備2,830.07萬元。此外，你公司存貨中包括借款費用資本化金額本期增加159.13萬元，減少23.06萬元。

　　請你公司：

　　（1）說明原材料的主要構(gòu)成、存放地點、存放倉庫屬性、原材料期末賬面余額有較大幅度減少的原因及合理性，并同時結(jié)合原材料的庫齡、可變現(xiàn)凈值等，說明對原材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備是否充分；

　　公司回復(fù)：

　　1）原材料的主要構(gòu)成、存放、期未賬面余額變動的原因及合理性

　　報告期末，原材料的具體構(gòu)成如下：

　　單位：萬元

　　公司原材料賬面余額同比減少3,143.98萬元，減少幅度23.37%。主要原因為受2022年國際加工原料價格上漲，供應(yīng)鏈不通暢，公司減少季采原料數(shù)量；工廠復(fù)工復(fù)產(chǎn)，領(lǐng)用在庫原料用于生產(chǎn)等因素影響，導(dǎo)致公司期末加工原料賬面余額同比減少3,030.10萬元，變動情況合理，符合公司經(jīng)營的實際情況。

　　2）對原材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備的情況

　　期末原材料中的加工原料，主要為用于加工出口的魚類、魷魚、蝦蟹等原料。參照原料庫齡、品質(zhì)情況按照單個存貨項目進(jìn)行減值測試；其他原材料因數(shù)量繁多、單價較低，按照原材料類別進(jìn)行減值測試。

　　公司期末對原材料進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。用于出售的原材料，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的原材料，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的原材料，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有原材料的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的原材料的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

　　報告期末，公司在庫加工原料賬面余額9,139.95萬元，按庫齡劃分，庫齡1年以內(nèi)的6,806.29萬元，占比74.47%；庫齡1-2年的1,758.78萬元，占比19.24%；庫存2-3年的574.88萬元，占比6.29%。經(jīng)盤點，各加工原料品質(zhì)正常。經(jīng)測試，對用于出售的紅魚原料，因市場價格下跌原因，計提減值準(zhǔn)備0.16萬元，其余原材料不存在減值情況。

　　本公司報告期原材料計提跌價準(zhǔn)備充分、合理。

　　3）原材料及其他存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷情況

　　公司本期計提存貨跌價準(zhǔn)備合計747.37萬元，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備2,830.07萬元。主要計提、轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷情況如下：

　　單位：萬元

　　報告期內(nèi)，公司沒有發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，即以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

　　報告期內(nèi)，公司存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷金額 2830.07萬元，指的是存貨在出售或者領(lǐng)用時，按照其賬面價值（包含對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備）一起結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，相關(guān)會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　本公司報告期轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備充分、合理。

　　（2）說明庫存商品的主要構(gòu)成、倉儲情況、所在倉庫屬性、交付周期、期末賬面余額有較大幅度增長的原因及合理性，并同時結(jié)合可變現(xiàn)凈值說明對庫存商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備是否充分；

　　公司回復(fù)：

　　1）庫存商品的主要構(gòu)成、倉儲、期末賬面余額增長原因及合理性

　　庫存商品的具體構(gòu)成如下：

　　單位：萬元

　　報告期末，公司庫存商品賬面余額同比增長7,677.45萬元，增長幅度27.34%，增長的主要產(chǎn)品為魚類加工品及扇貝加工品。

　　魚類加工品期末庫存增長，主要原因為受北美消費市場回暖，市場需求增長，獐子島漁業(yè)集團(tuán)美國公司、獐子島漁業(yè)集團(tuán)麥克斯國際有限公司增加備貨，兩公司期末庫存商品同比增長6,657.71萬元。

　　扇貝加工品期末庫存增長2,756.49萬元，主要原因為報告期公司自養(yǎng)浮筏蝦夷扇貝收獲量增加，以浮筏蝦夷扇貝為原料加工的凍煮蝦夷扇貝、半殼貝等扇貝加工品同比增長較大，另因年末國內(nèi)餐飲消費市場需求開始回暖，以及應(yīng)對國內(nèi)春節(jié)期間增加的消費需求，公司增加相應(yīng)存貨儲備。

　　2）庫存商品交付周期

　　本公司庫存商品按訂單屬性，分為有訂單類產(chǎn)品和非訂單類產(chǎn)品。

　　非訂單類產(chǎn)品：包括自行加工的扇貝加工品、海參加工品等，此類產(chǎn)品根據(jù)年度銷售計劃，在原料產(chǎn)季集中進(jìn)行原料采購和加工生產(chǎn)，形成庫存商品，后續(xù)根據(jù)市場情況進(jìn)行銷售，不以訂單方式組織加工生產(chǎn)；另一部分為外部采購的加工品，主要為海外公司自行采購的水產(chǎn)加工品，根據(jù)年度銷售計劃，提前進(jìn)行采購備貨。

　　有訂單類產(chǎn)品：主要為根據(jù)國外客戶訂單生產(chǎn)的魚類加工品等，此類產(chǎn)品所需原料在原料產(chǎn)季集中進(jìn)行采購，采購的原料計入原材料科目，后續(xù)根據(jù)國外客戶訂單情況進(jìn)行加工生產(chǎn)，產(chǎn)品交付周期一般在一個月左右。

　　公司庫存商品中，扇貝加工品、鮑魚加工品、魚類加工品、魷魚加工品、蝦蟹加工品保質(zhì)期為一年，海參加工品保質(zhì)期為兩年，其他加工品保質(zhì)期為半年至兩年。報告期末，公司庫存商品均在保質(zhì)期范圍內(nèi)。

　　3）對庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備情況

　　公司期末對庫存商品進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。用于出售的產(chǎn)成品，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的半成品，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的庫存商品，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有庫存商品的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的庫存商品的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

　　期末全部庫存商品按照單個存貨項目進(jìn)行減值測試。經(jīng)測試，部分庫存商品計提減值準(zhǔn)備41.26萬元，其余庫存商品不存在減值。計提減值的庫存商品可變現(xiàn)凈值測算表如下：

　　本公司報告期庫存商品計提跌價準(zhǔn)備充分、合理。

　　（3）說明消耗性生物資產(chǎn)的具體構(gòu)成、存放地點、存放倉庫屬性、銷售價格及毛利率、期末賬面余額大幅增長的原因及合理性，在此基礎(chǔ)上說明對各類消耗性生物資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值的計算依據(jù)、存貨跌價準(zhǔn)備的計算過程，分析說明存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分；

　　公司回復(fù)：

　　報告期末，公司消耗性生物資產(chǎn)主要為位于遼寧省長海縣獐子島自營海域的底播養(yǎng)殖產(chǎn)品、浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品，山東省榮成市自營海域的浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品及遼寧省長海縣獐子島室內(nèi)自育苗種，期末賬面余額同比增加8,167.64萬元，增加幅度42.78%。主要原因為公司苗種等投入增加，其中底播海參同比增加6,000.51萬元、底播蝦夷扇貝同比增加1,261.07萬元，浮筏牡蠣同比增加915.96萬元。報告期末，各養(yǎng)殖產(chǎn)品除2020年底播蝦夷扇貝出現(xiàn)減值外，其他品種均生長正常，長勢良好。消耗性生物資產(chǎn)的具體構(gòu)成如下：

　　單位：萬元

　　公司養(yǎng)殖的浮筏蝦夷扇貝、底播海參主要按季節(jié)加工以加工品形態(tài)對外銷售，少量以鮮活品形態(tài)對外銷售；底播蝦夷扇貝、浮筏牡蠣等養(yǎng)殖產(chǎn)品主要以鮮活品形態(tài)對外銷售。報告期公司主要養(yǎng)殖品種銷鮮價格大部分有所上漲，底播海參銷鮮價格保持穩(wěn)定。受底播蝦夷扇貝畝產(chǎn)同比下降、海帶菜減收、海螺資源量減少等因素影響，其鮮活品銷售虧損，毛利率同比下降。

　　公司報告期末在養(yǎng)的消耗性生物資產(chǎn)中，臨近年末投入的消耗性生物資產(chǎn)，因投入時間較短，為減少苗種的損傷，故利用投苗記錄作為盤點數(shù)量，不再進(jìn)行實物盤點。其余在養(yǎng)的消耗性生物資產(chǎn)由年審會計師事務(wù)所及本公司人員進(jìn)行全面盤點。底播蝦夷扇貝、底播海參由外部第三方機(jī)構(gòu)、年審會計師事務(wù)所及本公司三方人員共同進(jìn)行資源調(diào)查和存貨盤點。公司根據(jù)盤點結(jié)果、外部第三方機(jī)構(gòu)出具的《資源調(diào)查報告》以及2022年末消耗性生物資產(chǎn)賬面價值等相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，對報告期末在養(yǎng)的各年度消耗性生物資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。具體情況如下：

　　1）測試方法

　　假設(shè)測試時點全部收獲，采用抽樣調(diào)查的總存量乘以預(yù)計售價，扣除2022年末賬面成本、預(yù)計收獲費用、加工費用及銷售費用，據(jù)以計算可變現(xiàn)凈值。

　　2）測試結(jié)果

　　經(jīng)測試，對2020年度投苗的144,247畝海域賬面價值為3,546.93萬元的底播蝦夷扇貝存貨計提減值準(zhǔn)備98.89萬元。其余在養(yǎng)的消耗性生物資產(chǎn)不存在減值。2020年底播蝦夷扇貝可變現(xiàn)凈值測算表如下：

　　3）數(shù)據(jù)來源及測算方法

　　期末總存量：根據(jù)盤點調(diào)查抽樣數(shù)量乘以在養(yǎng)底播面積或浮筏籠吊數(shù)量，得出在養(yǎng)總存量；

　　預(yù)計售價：根據(jù)測試時點全部收獲的假設(shè)前提，抽樣調(diào)查個體平均重量代表的規(guī)格，對應(yīng)采用與該規(guī)格最臨近規(guī)格的2023年1月份平均售價。需繼續(xù)加工以加工品形態(tài)銷售的，對應(yīng)采用該加工品2023年1月份平均售價；

　　預(yù)計收入：根據(jù)盤點調(diào)查總存量或?qū)?yīng)加工品數(shù)量乘以預(yù)計售價，得出預(yù)計收入；

　　賬面價值：截止2022年末實際賬面價值；

　　預(yù)計收獲期費用：假設(shè)報表日全部收獲后預(yù)計發(fā)生的采捕費、運輸費、銷售及包裝費用；

　　預(yù)計加工費用：假設(shè)報表日全部收獲后為達(dá)到可銷售狀態(tài)的加工品發(fā)生的加工費用；

　　可變現(xiàn)凈值：等于某類產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格×期末總存量（或?qū)?yīng)加工品數(shù)量）一預(yù)期收獲期費用一預(yù)計加工費用等。

　　綜上，本公司報告期消耗性生物資產(chǎn)計提跌價準(zhǔn)備充分、合理。

　　（4）詳細(xì)說明你公司對存貨的盤點情況，包括但不限于盤點程序、盤點方法、盤點時間、參與人員、涵蓋的倉庫位置、盤點數(shù)量、結(jié)果及其準(zhǔn)確性，當(dāng)中應(yīng)重點說明對消耗性生物資產(chǎn)、涉及海外倉的存貨的盤點情況，相關(guān)盤點是否受限，是否存在異常等；

　　公司回復(fù)：

　　1）存貨盤點情況

　　本公司財務(wù)中心于2022年12月2日下發(fā)年度資產(chǎn)清查盤點工作的通知，根據(jù)公司《財產(chǎn)盤點制度》的相關(guān)規(guī)定，明確盤點范圍（包括貨幣資金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、消耗性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等）、盤點時間并提出盤點要求。盤點前需編制盤點計劃，盤點工作結(jié)束后，由各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部門匯總《盤點表》，編制《存貨可變現(xiàn)凈值與賬面價值比較表》及盤點報告，上報財務(wù)中心。盤點工作要求截止日期為2022年12月31日，因天氣、生產(chǎn)安排沖突等原因，外協(xié)庫原料、庫存商品、消耗性生物資產(chǎn)盤點適當(dāng)延期。

　　參加期末存貨盤點的人員包括各單位財務(wù)人員、業(yè)務(wù)及保管人員，年審會計師進(jìn)行監(jiān)盤；消耗性生物資產(chǎn)底播蝦夷扇貝、底播海參盤點由外部第三方機(jī)構(gòu)（國家海洋監(jiān)測中心）主導(dǎo)，盤點后出具底播貝、底播海參資源調(diào)查報告。

　　期末存貨盤點范圍涵蓋本公司所有存貨，包括國內(nèi)國外自有及第三方倉庫。國外第三方倉庫盤點由第三方倉庫提供書面庫存數(shù)據(jù)證明，公司以賬面數(shù)量與書面庫存數(shù)據(jù)證明進(jìn)行核對，負(fù)責(zé)國外公司審計的會計機(jī)構(gòu)向第三方倉庫進(jìn)行函證核查并出具審計報告。

　　期末公司庫存商品、加工原料盤點涵蓋的倉庫位置及數(shù)量情況如下：

　　單位：噸

　　公司根據(jù)存貨實際盤點數(shù)據(jù)與賬面進(jìn)行核對，對差異進(jìn)行原因查找和盤盈、盤虧調(diào)整處理，公司期末存貨賬實相符，庫存數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。

　　2）消耗性生物資產(chǎn)盤點情況

　　浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品：包括浮筏蝦夷扇貝、牡蠣等。盤點時，抽取一定數(shù)量的養(yǎng)殖籠吊進(jìn)行稱量，確定每吊養(yǎng)殖數(shù)量、重量、規(guī)格，然后再根據(jù)同類產(chǎn)品總掛養(yǎng)的籠吊數(shù)，測算出該品種在養(yǎng)存量。

　　底播養(yǎng)殖產(chǎn)品：主要為底播蝦夷扇貝、底播海參，年終盤點由外部第三方機(jī)構(gòu)主導(dǎo)，出具調(diào)查方案，確定抽樣密度、站位等，年審會計師、公司內(nèi)部單位生產(chǎn)人員及財務(wù)人員共同參與。根據(jù)養(yǎng)殖品種、地理分布等實際情況，對底播海域放養(yǎng)的各年度產(chǎn)品進(jìn)行隨機(jī)采點抽查。底播內(nèi)區(qū)和外區(qū)的盤點程序、盤點方法分別如下：

　　內(nèi)區(qū)：在調(diào)查區(qū)域內(nèi)，由第三方機(jī)構(gòu)參照《海洋監(jiān)測規(guī)范》和《海洋調(diào)查規(guī)范》等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)要求，按照既能夠集中真實反映調(diào)查區(qū)域蝦夷扇貝、海參生物量和個體數(shù)量，又能夠克服水深涌大作業(yè)困難的原則，在底播內(nèi)區(qū)海域內(nèi)共布設(shè)蝦夷扇貝站位100個，海參站位63個，現(xiàn)場實施調(diào)查前站位位置信息由第三方機(jī)構(gòu)獨立掌握。現(xiàn)場調(diào)查時，調(diào)查船只到達(dá)調(diào)查站位，由第三方機(jī)構(gòu)、年審會計師事務(wù)所和公司三方工作人員共同確認(rèn)調(diào)查站位和經(jīng)緯度。第三方機(jī)構(gòu)調(diào)查人員將2m×2m（4m2）的樣方框由船上隨機(jī)拋入海中，樣方自由沉底。待樣方框沉到海底，由潛水員持水下攝像機(jī)潛入水中，采集整個樣方框內(nèi)海底蝦夷扇貝、海參的圖像，并對樣方框內(nèi)蝦夷扇貝、海參逐一定焦采集圖像。潛水員采集圖像后，再把樣方框內(nèi)的蝦夷扇貝、海參采集上來，交給調(diào)查船上第三方機(jī)構(gòu)的調(diào)查人員，調(diào)查人員隨后對樣品進(jìn)行清點數(shù)量、照相、樣品分類標(biāo)記保存和數(shù)據(jù)記錄。同時，初步檢視潛水員的潛水錄像效果。蝦夷扇貝、海參樣品全部取回后進(jìn)行電子秤稱重，游標(biāo)卡尺測個體大小，記錄生物量和個體大小數(shù)據(jù)。全部站位調(diào)查完畢后，由第三方機(jī)構(gòu)、年審會計師事務(wù)所、公司三方現(xiàn)場負(fù)責(zé)人在調(diào)查的原始記錄上簽字確認(rèn)。最后由第三方機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)場原始記錄和底播內(nèi)區(qū)海域面積計算統(tǒng)計分析，完成調(diào)查報告，向公司提交報告。

　　外區(qū)：在調(diào)查區(qū)域內(nèi)，由第三方機(jī)構(gòu)參照《海洋監(jiān)測規(guī)范》和《海洋調(diào)查規(guī)范》等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)要求，按照真實反映調(diào)查區(qū)域生物量和個體數(shù)量的原則，第三方機(jī)構(gòu)采取均勻布設(shè)站位的方式，在底播外區(qū)海域布設(shè)117個調(diào)查站位，現(xiàn)場實施調(diào)查前站位位置信息由第三方機(jī)構(gòu)獨立掌握。調(diào)查船只采用公司采捕船只，采捕方式采用公司的底拖網(wǎng)采捕方式。調(diào)查船只到達(dá)調(diào)查站位，第三方機(jī)構(gòu)、年審會計師事務(wù)所和公司三方工作人員共同確認(rèn)調(diào)查站位和經(jīng)緯度。調(diào)查船將網(wǎng)口寬度為4.54米的底拖網(wǎng)放入海中，以3節(jié)船速航行8分鐘起網(wǎng)，拖網(wǎng)時間的計算從拖網(wǎng)曳綱停止投放和拖網(wǎng)著底曳綱拉緊受力時（為拖網(wǎng)開始時間）起至起網(wǎng)絞車開始收曳綱時（為終止時間）止。底拖網(wǎng)安全放置甲板后，由第三方機(jī)構(gòu)調(diào)查人員收集蝦夷扇貝樣品，隨后進(jìn)行照相、稱重、清點數(shù)量、樣品分類標(biāo)記保藏和數(shù)據(jù)記錄。將取回的扇貝樣品進(jìn)行電子秤稱重，游標(biāo)卡尺測個體大小，記錄生物量和個體大小數(shù)據(jù)。全部站位調(diào)查完畢后，第三方機(jī)構(gòu)、年審會計師事務(wù)所、公司三方現(xiàn)場負(fù)責(zé)人在調(diào)查的原始記錄上簽字確認(rèn)。最后由第三方機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)場原始記錄和調(diào)查海域面積完成調(diào)查報告，向公司提交報告。

　　公司本次年終盤點底播蝦夷扇貝面積為352,124畝，其中2020年度投苗的144,247畝，2021年度投苗的207,877畝。底播海參面積3,653.54畝，其中2021年度投苗的1,250.85畝，2022年度投苗的2,402.69畝。經(jīng)減值測試，對2020年度投苗的144,247畝海域賬面價值為3,546.93萬元的底播蝦夷扇貝存貨計提減值準(zhǔn)備98.89萬元。

　　3）海外公司存貨盤點情況

　　報告期末，各海外公司存貨余額及主要存貨項目情況：

　　單位：萬元

　　獐子島漁業(yè)集團(tuán)美國公司、獐子島漁業(yè)集團(tuán)麥克斯國際有限公司及日本新中株式會社的期末存貨主要為水產(chǎn)加工品，存放于第三方倉庫，報告期末由第三方倉庫提供書面庫存證明及產(chǎn)品明細(xì)，公司與賬面數(shù)量核對無誤并確認(rèn)，負(fù)責(zé)審計的會計機(jī)構(gòu)向第三方倉庫進(jìn)行函證核查。

　　獐子島海鮮首都有限公司期末存貨主要為活龍蝦等，活龍蝦暫養(yǎng)于該公司暫養(yǎng)車間，年末盤點由該公司業(yè)務(wù)保管人員、財務(wù)人員共同盤點，與賬面數(shù)量核對無誤，負(fù)責(zé)審計的會計機(jī)構(gòu)監(jiān)盤抽查。

　　獐子島漁業(yè)集團(tuán)韓國有限公司期末存貨為育苗生產(chǎn)用材料，存放于該公司自有倉庫，年末盤點由該公司業(yè)務(wù)保管人員、財務(wù)人員共同盤點，與賬面數(shù)量核對無誤，負(fù)責(zé)審計的會計機(jī)構(gòu)監(jiān)盤抽查。

　　報告期末本公司以及下屬子公司存貨正常，存貨盤點不受限。

　　（5）說明存貨中借款費用資本化發(fā)生的時間、對應(yīng)的金額、計算過程及其合規(guī)性。

　　公司回復(fù)：

　　報告期，存貨中借款費用資本化情況

　　單位：萬元

　　本期增加的借款費用資本化計算過程

　　單位：萬元

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號一一借款費用》的相關(guān)規(guī)則，“企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。”“借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（二）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。”公司存貨中借款費用資本化的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　請年審會計師對上述事項進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

　　年審會計師意見：

　　針對上述事項，我們執(zhí)行了以下核查程序：

　　（1）了解及評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，并測試關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性；

　　（2）獲取存貨明細(xì)表，復(fù)核加計與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；

　　（3）實施實質(zhì)性分析程序，對存貨余額、各月生產(chǎn)成本總額、單位生產(chǎn)成本變動情況進(jìn)行分析；

　　（4）對存貨執(zhí)行了監(jiān)盤程序，并編制了監(jiān)盤報告；對存貨中原材料與庫存商品選取樣本雙向核對存貨明細(xì)表與存貨盤點結(jié)果；對于存放在第三方倉庫存貨實施函證，獲取第三方倉庫回函，確認(rèn)公司期末存貨數(shù)量及狀況；

　　（5）我們對原材料、庫存商品、消耗性生物資產(chǎn)等三類存貨各選取期末余額大、數(shù)量多、發(fā)生額較大的項目進(jìn)行計價測試；

　　（6）我們選取了資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證與出、入庫單據(jù)進(jìn)行雙向核對，以確定存貨出入庫被記錄在正確的會計期間；

　　（7）抽查本期存貨增減變動憑證與附件以確定會計處理是否正確；

　　（8）關(guān)聯(lián)交易方面，①檢查關(guān)聯(lián)方信息并了解交易的商業(yè)理由；②檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同等相關(guān)文件）；③檢查公司財務(wù)報表附注中關(guān)聯(lián)方交易金額的列報披露；

　　（9）檢查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，包括其交易價格、數(shù)量和金額等，并追查在編制合并財務(wù)報表時是否已予以抵銷；

　　（10）復(fù)核公司存貨跌價準(zhǔn)備計算過程及相關(guān)依據(jù)資料，對公司存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額進(jìn)行測算；

　　（11）對應(yīng)計入存貨價值的借款費用，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款的審計，復(fù)核計算資本化利息的借款費用、資本化率、實際支出數(shù)以及資本化的開始和停止時間，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確；

　　（12）檢查存貨是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報和披露。

　　針對公司的年末盤點，我們實施了存貨監(jiān)盤程序，其中針對海底生物資產(chǎn)蝦夷扇貝、底播海參，公司管理層聘請第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行盤點，我們執(zhí)行了以下審計程序：

　　（1）通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)溝通，了解了其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

　　（2）評價了利用專業(yè)機(jī)構(gòu)的工作用作相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)的適當(dāng)性；

　　（3）獲取了專業(yè)機(jī)構(gòu)的盤點計劃，并在現(xiàn)場對專業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行的盤點程序進(jìn)行觀察；

　　（4）檢查專業(yè)機(jī)構(gòu)盤點使用的工具；

　　（5）盤點結(jié)束后，獲取了第三方專業(yè)團(tuán)隊的盤點記錄以及海洋生物資產(chǎn)調(diào)查報告并對其進(jìn)行了復(fù)核。

　　針對海外公司存貨，我們實施了以下審計程序：

　　（1）獲取海外審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，對報告內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核；

　　（2）獲取境外第三方倉庫存單、公司盤點表，與賬面存貨明細(xì)進(jìn)行核對。

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為，公司存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額準(zhǔn)確，期末存貨跌價準(zhǔn)備計提充分、合理，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，原材料、庫存商品以及消耗性生物資產(chǎn)的變動情況符合公司實際情況，存貨中借款費用資本化金額處理合規(guī)，期末存貨未存在異常情況。

　　9. 因你公司2019、2020、2021連續(xù)三個會計年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤（孰低）為負(fù)值且2021年度審計報告顯示公司持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，公司股票交易被實施其他風(fēng)險警示。

　　請你公司逐項自查你公司是否存在其他《股票上市規(guī)則》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形，如存在相關(guān)情形的，請及時補(bǔ)充披露并充分提示風(fēng)險。

　　公司回復(fù)：

　　（1）公司2021年被實施“其他風(fēng)險警示”的原因

　　公司2019年度、2020年度、2021年度最近三個會計年度經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤均為負(fù)值（2019年：-1.86億元、2020年：-1.44億元、2021年：-1.03億元），且會計師事務(wù)所為公司2021年度出具了帶有持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見的審計報告，因此觸及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.1條第（七）款“公司最近三個會計年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤孰低者均為負(fù)值，且最近一年審計報告顯示公司持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性”規(guī)定的情形，公司股票于2022年5月6日被實行其他風(fēng)險警示，公司代碼由“獐子島”變?yōu)椤癝T獐子島”。

　　（2）公司2022年度財務(wù)報告審計情況

　　2023年4月27日，會計師事務(wù)所為公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的《2022年度審計報告》（亞會審字（2023）第01610042號）。同時，出具了《獐子島集團(tuán)股份有限公司2021年度帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見審計報告涉及事項影響已消除的專項審核報告》（亞會專審字（2023）第01610021號）。年審會計師認(rèn)為：公司董事會編制的《關(guān)于公司2021年無保留意見審計報告中帶有持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落意見涉及事項已消除的專項說明》符合《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，公司2021年度審計報告帶持續(xù)經(jīng)營段無保留意見涉及事項的影響已消除。

　　（3）公司對照《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形，逐項排查2022年度報告期情況如下：

　　綜上，公司按《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形逐條自查，不存在被實施退市風(fēng)險警示的情形。2021年度因持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性被實施其他風(fēng)險警示的情況在2022年度已消除，公司不存在第9.8.1條規(guī)定的被實施其他風(fēng)險警示的任何情形，公司滿足申請撤銷股票交易其他風(fēng)險警示的條件。

　　請年審會計師對上述事項進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

　　年審會計師意見：

　　針對上述事項，我們執(zhí)行了以下核查程序：

　　對照《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章，逐項核查公司是否存在應(yīng)被實施其他退市風(fēng)險警示或其他風(fēng)險警示的情形。

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為，公司上述回復(fù)與我們了解的情況一致，公司不存在觸及《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章規(guī)定的股票交易應(yīng)實施退市風(fēng)險警示情形或其他風(fēng)險警示的情形。

　　此回復(fù)

　　獐子島集團(tuán)股份有限公司董事會

　　2023年5月27日