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　　2019年12月，《獵人》游戲在騰訊上線，該游戲流水數(shù)據(jù)表現(xiàn)優(yōu)異，2021年4月30日因為IP授權(quán)到期正式停止營運?；脛訜o極的主打項目下線，新的在研的大項目因為行業(yè)情況變化、人員變動等原因一再延遲，依靠一些中小型游戲的流水維持，盈利預期較之前的預估出現(xiàn)較大幅度的差異，并且會在未來幾年保持在一個相對較低的水平。

　　公司根據(jù)幻動無極的經(jīng)營變化，按照會計準則的要求，根據(jù)可回收金額，2021年開始計提減值準備。

　　（二）幻動無極近三年主要財務數(shù)據(jù)分析

　　單位：萬元

　　幻動無極受產(chǎn)品上線、下線的影響，近三年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤波動較大，公司分別于2016年、2018年高溢價投資合計獲得幻動無極30.80%的股權(quán)，當時屬于游戲行業(yè)的高增長期，投資溢價普遍較高。

　　2020年以后游戲行業(yè)市場開始出現(xiàn)較大變化，2020年中國游戲市場實際銷售同比增長20.71%，2021年中國游戲市場實際銷售收入同比增長6.40%，增長幅度較歷史已有所減少，2022年中國游戲市場實際銷售收入同比下降10.33%。2021年通過減值測試計算，減值2,573.13萬元，2022年由于幻動無極收益下滑，減值測試確定減值2,465.41萬元。根據(jù)游戲市場近年發(fā)展趨勢和公司自身產(chǎn)品周期，公司于2016年、2018年高溢價投資取得幻動無極30.80%的股權(quán)出現(xiàn)減值是審慎合理的。

　　會計師回復：

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

　　1、獲取被投資單位財務報表，并實施必要的審閱程序；

　　2、了解被投資單位經(jīng)營情況、盈利能力、財務情況、在研產(chǎn)品等情況，復核公司對長期股權(quán)投資減值跡象的判斷及計提長期股權(quán)投資減值準備的合理性；

　　3、獲取管理層聘請的第三方評估機構(gòu)評估報告，了解其評估范圍、評估思路和方法，評價管理層進行減值測試時所聘用專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

　　4、獲取長期股權(quán)投資減值測試相關資料及計算過程，評價管理層及相關評估機構(gòu)在長期股權(quán)投資減值測試所使用的估值方法是否適當，計算是否準確。

　　基于執(zhí)行的審計程序，我們認為：

　　公司對于上述長期股權(quán)投資減值計提審慎、合理性的說明，與我們在執(zhí)行公司2022年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

　　評估師回復：

　　1、通過對被投資企業(yè)歷史財務數(shù)據(jù)分析、核實、訪談等程序，對長期投資的投資時間、投資金額、占被投資企業(yè)的股權(quán)比例、被投資企業(yè)的近年經(jīng)營情況進行核查了解；

　　2、對被投資企業(yè)近年企業(yè)現(xiàn)金流變動、經(jīng)營收益變動、市場競爭、研發(fā)能力、管理團隊變化情況等進行核查；

　　3、查詢同行業(yè)可比公司情況，分析核查減值測試的方法、假設前提、測試方法、測試數(shù)據(jù)、測試過程是否合理準確；

　　4、核查減值測試結(jié)果是否符合企業(yè)近年的經(jīng)營收益變化情況。

　　通過分析核查，本次長期股權(quán)投資減值測試的主要假設、測試方法及參數(shù)選擇依據(jù)、預測數(shù)據(jù)依據(jù)、測算過程等合理審慎，具體參數(shù)選擇、預測數(shù)據(jù)合理。

　　5、請你公司結(jié)合前述資產(chǎn)減值準備計提情況，說明是否存在利用當前市場環(huán)境計提大額減值準備進行業(yè)績“洗大澡”的行為，請年審會計師和評估師核查前述所有問題并發(fā)表明確意見。

　　企業(yè)回復：

　　公司2021年、2022年兩年計提的各項減值準備的差異主要系2022年所處行業(yè)市場需求下降及市場競爭進一步加劇，游戲成本高企，實際經(jīng)營業(yè)績未達預期。公司基于行業(yè)發(fā)展狀況及市場競爭、自身實際經(jīng)營情況、產(chǎn)品價格及成本變動等情況，下調(diào)了盈利預測指標，從而導致2022年度商譽減值出現(xiàn)較大幅度的增加，其他項目的減值是根據(jù)產(chǎn)品自身的價值、市場前景等多個要素，充分運用了獨立第三方專家成果，按照公司執(zhí)行的會計政策、會計估計進行的會計處理，2022年沒有產(chǎn)生新的資產(chǎn)減值類別，2022年應計提的各項減值準備恰當、合理，不存在對業(yè)績進行“大洗澡”的情形。

　　會計師回復：

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

　　1、了解公司業(yè)績變動原因，本期大額虧損的主要原因，分析計提各項減值的審慎合理性；

　　2、獲取管理層聘請的第三方評估機構(gòu)評估報告，了解其評估范圍、評估思路和方法，評價管理層進行減值測試時所聘用專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

　　3、獲取各項減值測試相關資料及計算過程，評價管理層及相關評估機構(gòu)在減值測試所使用的估值方法是否適當，計算是否準確。

　　基于執(zhí)行的審計程序，我們認為：

　　公司對資產(chǎn)減值計提審慎、合理性的說明，與我們在執(zhí)行公司2022年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致，不存在對業(yè)績進行“洗大澡”的行為。

　　評估師回復：

　　評估師認為：2022年中國游戲市場實際銷售收入同比下降10.33%，公司及控股子公司受大環(huán)境影響，收益同步下降，商譽出現(xiàn)減值跡象，通過分析核查，本次商譽減值測試的主要假設、測試方法及參數(shù)選擇依據(jù)、預測數(shù)據(jù)依據(jù)等合理審慎，具體參數(shù)選擇、預測數(shù)據(jù)與上年度相比變動合理，以前年度商譽減值計提充分，截至2022年12月31日，合并口徑商譽賬面值為213,430.63萬元，本次對2022年度商譽減值測試合計減值25,675.87萬元，占比12.03%，與游戲行業(yè)市場整體下降幅度基本一致，項目開發(fā)成本、長期投資等項目出現(xiàn)減值，經(jīng)核查減值依據(jù)，情況屬實，未發(fā)現(xiàn)通過計提大額減值準備進行業(yè)績“洗大澡”的行為。

　　二、關于生產(chǎn)經(jīng)營狀況

　　6、報告期內(nèi)，你公司實現(xiàn)營業(yè)收入6.21億元，其中游戲運營業(yè)務收入5.68億元，版權(quán)運營業(yè)務收入0.40億元。你公司實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）-6.56億元，為上市后首次虧損，且凈利潤已連續(xù)三年下滑。你公司目前主營業(yè)務包括游戲運營、版權(quán)運營及人工智能創(chuàng)新研究和業(yè)務。

　　（1）請結(jié)合行業(yè)環(huán)境變化，主營業(yè)務盈利能力、經(jīng)營情況變化，近三年你公司主要游戲的月活躍用戶、月付費用戶、ARPPU值、月充值金額、月消耗金額、月充值消耗比等說明等說明凈利潤連續(xù)三年下滑的原因，該趨勢是否將持續(xù)，并充分提示相關風險。

　　公司回復:

　　一、近三年公司主要游戲的月活躍用戶、月付費用戶、ARPPU值、月充值金額

　　2021年度

　　2022年度

　　注：當前的業(yè)務模式均為聯(lián)合運營，即由聯(lián)合運營商收取用戶的游戲內(nèi)充值，按月結(jié)方式分成給我司，聯(lián)合運營模式下的游戲分成以用戶充值流水為計算基數(shù)，即月對賬結(jié)算充值流水為月充值金額，無月消耗金額，也無月消耗比，不需要參考月消耗金額和月消耗比等數(shù)據(jù)來進行收入確認，通過對賬單充值流水確認收入的方式，也符合行業(yè)慣例和會計準則的要求。

　　二、公司凈利潤連續(xù)三年下滑的原因

　　公司凈利潤連續(xù)三年下滑的原因主要系，版號發(fā)放及行業(yè)政策等原因新游戲上線數(shù)量下降，存量游戲進入成熟期和衰退期，用戶量不斷流失，充值流水呈下降趨勢，公司游戲分成收入減少。同時，為獲取新用戶及增加充值流水，在2021年買量運營取得相對成功的基礎上，公司加大了推廣投入，但由于游戲行業(yè)獲客成本不斷高企，推廣成本價格上漲，綜合成本也隨之增加。2022年，公司在經(jīng)營方面與預期出現(xiàn)了較大偏差，體現(xiàn)在經(jīng)營上出現(xiàn)增支未增收的情況，也進一步削弱了公司的盈利能力，2020年-2022年受行業(yè)影響，計提了資產(chǎn)減值損失及信用減值損失增加。

　　三、公司凈利潤連續(xù)下滑的趨勢是否將持續(xù)

　　2023年隨著經(jīng)濟運行整體好轉(zhuǎn)，游戲產(chǎn)業(yè)從行業(yè)資源到用戶消費意愿與能力都有望迎來觸底后的反彈。游戲已成為人民群眾日益增長的精神文化需求中的一部分，隨著社會游戲素養(yǎng)的提升、文化傳播的不斷深入，游戲行業(yè)的未來是可期的。

　　1、版號發(fā)放常態(tài)化，游戲行業(yè)正在逐步回暖

　　2022年末，隨著游戲版號發(fā)放常態(tài)化、節(jié)奏加快、發(fā)放數(shù)量環(huán)比提升，僅在2023年4月，就有86款國產(chǎn)游戲獲得版號。行業(yè)正在全力加速新產(chǎn)品上線節(jié)奏，新產(chǎn)品增多會充分調(diào)動游戲玩家積極性，拉動玩家付費意愿。根據(jù)伽馬數(shù)據(jù)發(fā)布的2023年一季度游戲產(chǎn)業(yè)報告顯示，中國游戲市場實際收入環(huán)比上升16%。

　　2、行業(yè)所處的政策環(huán)境較為積極

　　2023年召開的中國游戲產(chǎn)業(yè)年會上，中宣部出版局將啟動“網(wǎng)絡游戲正能量引領計劃”。遴選精品佳作，給予扶持獎勵，推動正能量成為網(wǎng)絡游戲發(fā)展主基調(diào)。打造硬核產(chǎn)品和核心競爭力。中宣部領導還提出，將實施“網(wǎng)絡出版技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展計劃”，重點推動虛擬現(xiàn)實、感知交互、游戲引擎、動作捕捉等網(wǎng)絡游戲底層技術(shù)創(chuàng)新突破，推動元宇宙、數(shù)字孿生、云游戲等新業(yè)態(tài)拓展應用，關注游戲的科技價值。產(chǎn)業(yè)年會釋放積極信號，游戲產(chǎn)業(yè)的文化、科技、經(jīng)濟價值得到重估，在文化強國和數(shù)字經(jīng)濟戰(zhàn)略中的重要地位得以顯現(xiàn)。3、以人工智能為代表的游戲行業(yè)相關科技能力在2022年底迎來爆發(fā)式增長，助力游戲行業(yè)技術(shù)提升吸引更多用戶

　　游戲具有多學科交叉、多媒介形態(tài)融合的特征，是科技生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈的重要組成部分。2022年底，5G、芯片、人工智能、AR和VR等科技前沿技術(shù)發(fā)展成果顯著，尤其是人工智能方面最新的AIGC技術(shù)成果日趨成熟，可以應用在游戲研發(fā)、運營、用戶分析等多個環(huán)節(jié)和場景中，提升游戲研發(fā)效率、優(yōu)化玩家體驗，幫助游戲產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)對高精度、高性能、高體驗的內(nèi)在追求。新技術(shù)在游戲行業(yè)的應用與實踐，能產(chǎn)生帶動效應和溢出效應，助力游戲產(chǎn)業(yè)加深技術(shù)能力與價值。

　　目前公司有多款在研的大型游戲產(chǎn)品，《鎮(zhèn)魂街：破曉》《遮天世界》《SNK全明星（暫定名）》《航海王》《圣斗士2（暫定名）》《盾之勇者成名錄》等。其中由天上友嘉研發(fā)的游戲《遮天世界》已取得版號，其他多款游戲已完成申請版號的工作等待發(fā)放中，《鎮(zhèn)魂街：破曉》《遮天世界》等新項目預計2023年陸續(xù)在境內(nèi)外上線?；谝陨闲袠I(yè)情況及公司在研游戲產(chǎn)品進度等情況基本判斷凈利潤下滑趨勢預期不會持續(xù)。

　　四、充分提示相關業(yè)務風險

　　1、公司存量游戲受限于產(chǎn)品生命周期而流水下降，導致公司游戲收入存在下降或虧損的風險。

　　2、近年來，游戲行業(yè)主管部門高度重視游戲產(chǎn)業(yè)發(fā)展工作，對游戲出版實行更為嚴格的監(jiān)管措施。多年來，國產(chǎn)和進口網(wǎng)絡游戲版號連續(xù)下滑，盡管2022年11月游戲版號發(fā)放常態(tài)化，但在發(fā)放時間和數(shù)量或仍存一定不確定性，導致公司游戲產(chǎn)品存在不能按期上線的風險。

　　3、公司目前主要游戲以老產(chǎn)品為主，若不能及時對運營的游戲進行改良升級、延長生命周期，則存在用戶流失、游戲流水下降加速的風險。

　　4、游戲技術(shù)及內(nèi)容更迭速度快，用戶對產(chǎn)品品質(zhì)要求日趨提高，游戲行業(yè)競爭日益加劇，對公司在產(chǎn)品研發(fā)、渠道運營、產(chǎn)品推廣等方面帶來了挑戰(zhàn)。新產(chǎn)品上線后可能存在新游戲流水收入未達預期、投入無法回本的風險。

　　5、2015年、2016年以來，公司因收購酷?；印⒑贾莼梦暮吞焐嫌鸭蔚裙拘纬闪私痤~較大的商譽，需要在未來各會計年末進行減值測試。若目標公司未來經(jīng)營中不能較好地實現(xiàn)收益，商譽將面臨計提資產(chǎn)減值的風險，從而對公司經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利影響。

　　針對上述風險，公司通過建立和完善產(chǎn)品研發(fā)及運營體系，持續(xù)為產(chǎn)品研發(fā)、發(fā)行和生命周期的有效規(guī)劃提供保障，積極在產(chǎn)品玩法、技術(shù)等多個層面進行研發(fā)創(chuàng)新，通過持續(xù)創(chuàng)新提升產(chǎn)品品質(zhì)和用戶體驗。同時，公司遵循市場全球化的經(jīng)營策略，積極開拓海外游戲市場，挖掘游戲產(chǎn)品的全球化潛力，確保公司持續(xù)盈利能力和經(jīng)營業(yè)績。

　　（2）根據(jù)年報，報告期內(nèi)，你公司境內(nèi)業(yè)務收入為5.12億元，毛利率為-4.44%，境外業(yè)務收入為1.10億元，毛利率為74.43%。2021年，境內(nèi)業(yè)務毛利率為49.78%，境外業(yè)務毛利率為91.09%。請結(jié)合境內(nèi)外業(yè)務差異等說明境內(nèi)外業(yè)務毛利率差異較大原因、境內(nèi)業(yè)務毛利率大幅下降原因及境外業(yè)務毛利率較高的原因及合理性。

　　公司回復：

　　公司境內(nèi)與境外毛利率差異較大的原因是由于公司在游戲產(chǎn)業(yè)鏈上所采取的運營方式和所處的角色不同導致的。

　　在境內(nèi)，公司主要采取聯(lián)合運營的方式，公司從渠道方獲得游戲流水分成后，還需要向上游的IP方和其他聯(lián)合運營方支付流水分成，同時，公司在報告期內(nèi)加大了買量運營的力度，支付了較高的推廣費用，因此境內(nèi)收入毛利率較低。

　　在境外，公司在游戲產(chǎn)業(yè)鏈中主要是研發(fā)商的角色，主要是以研發(fā)商的角色取得分成，不需要再向IP方、其他聯(lián)合運營方支付分成以及支付推廣費用等成本，僅需支付產(chǎn)品維護的人工成本等費用，因此境外收入毛利率相對聯(lián)合運營模式為主的境內(nèi)收入毛利率較高。

　　一、2021-2022年境內(nèi)外毛利率差異

　　單位：萬元

　　二、2021-2022年境內(nèi)毛利率變動情況

　　境內(nèi)毛利率大幅下降原因：

　　（一）2022年營業(yè)收入減少28,454.38萬元，其中：游戲分成收入減少8,810.36萬元，主要原因為存量游戲流水下降；版權(quán)運營收入減少19,522.67萬元，主要原因為2021年《航海王》游戲版權(quán)對外授權(quán)收入12,500萬元。

　?。ǘ?022年營業(yè)成本增加13,452.02萬元，其中：推廣費用同比上升6,818.57萬元；期末對預計未來分成收入無法覆蓋攤余成本的項目加速攤銷，制作費攤銷增加5,861.55萬。

　?。?）請結(jié)合北海元視界大數(shù)據(jù)有限公司業(yè)務開展進展說明你公司人工智能創(chuàng)新研究和業(yè)務具體業(yè)務模式、預計創(chuàng)收時間，進一步說明你公司是否具備多主業(yè)經(jīng)營的能力，并充分提示相關風險。

　　公司回復：

　　人工智能創(chuàng)新研究：2022年人工智能發(fā)展迅速。報告期內(nèi)，公司決定成立一家技術(shù)公司為游戲業(yè)務提供新技術(shù)支持。該公司目前僅立足內(nèi)部支撐屬性，并不對外提供服務，尚無法直接產(chǎn)生外部收入。

　　從目前運行的效果來看，該公司的設立為游戲研發(fā)業(yè)務提供了有利的支撐，游戲策劃和美術(shù)制作等效率明顯提升，為公司未來嘗試開發(fā)不同類型的手游，提供了新的技術(shù)借鑒?？傮w來看，截至目前為止，該公司僅是內(nèi)部使用的技術(shù)內(nèi)包，并不是公司多主業(yè)經(jīng)營。公司將積極努力學習新技術(shù)，如果未來有多主業(yè)經(jīng)營計劃，將及時公布，敬請廣大投資者注意投資風險。

　　7、報告期內(nèi)，你公司發(fā)生研發(fā)投入2.13億元，其中資本化金額為1.12億元，資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的比例為52.80%。請結(jié)合近三年研發(fā)形成的主要成果對主營業(yè)務收入的貢獻程度，本期研發(fā)投入資本化的具體項目、目前所處階段、相關項目達到資本化條件的判斷依據(jù)及確認時點等說明你公司研發(fā)投入資本化的確認依據(jù)，是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

　　公司回復：

　　一、近三年研發(fā)形成的主要成果對主營業(yè)務收入的貢獻

　　2020年研發(fā)形成的主要成果產(chǎn)生營業(yè)收入3,394.84萬元，占當年營業(yè)收入的5.76%。2021年研發(fā)形成的主要成果產(chǎn)生營業(yè)收入45,393.77萬元，占當年營業(yè)收入的48.66%。2022年研發(fā)形成的主要成果產(chǎn)生營業(yè)收入36,824.34萬元，占當年營業(yè)收入的59.27%。

　　二、本期研發(fā)投入資本化的項目

　　單位：萬元

　　備注：公司針對游戲產(chǎn)品開發(fā)需要經(jīng)過“立項、DEMO評審、游戲研發(fā)、產(chǎn)品測試調(diào)優(yōu)、正式上線、版本迭代”等六個階段

　　三、達到資本化條件的判斷依據(jù)

　　公司將內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。

　　開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化，即：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不滿足上述條件的開發(fā)支出計入當期損益。

　　公司擁有規(guī)?；邪l(fā)團隊，擁有游戲研發(fā)的核心技術(shù)和成功經(jīng)驗，具有持續(xù)創(chuàng)新能力，存在技術(shù)上的可行性；研發(fā)項目旨在為市場提供高質(zhì)量的游戲產(chǎn)品，完成該項無形資產(chǎn)開發(fā)并使其能夠出售具有可能性；公司能夠同時研發(fā)多款精品游戲并擁有充足新游戲產(chǎn)品儲備、具有豐富游戲發(fā)行運營合作渠道。公司具有較強的研發(fā)能力，成功研發(fā)過多款重要游戲。公司各項研發(fā)支出均對應具體項目且與其他成本、費用明確區(qū)分，按照項目設置了輔助明細，分別記錄各個項目的研發(fā)支出。公司根據(jù)成本費用支出的范圍和標準，執(zhí)行嚴格的審批程序，核定研發(fā)費用發(fā)生額。公司根據(jù)費用報銷制度的審批程序，按照費用報銷管理權(quán)限進行審批，并進行相應的賬務處理。對于研發(fā)人工費用有完整的人員考勤系統(tǒng)、無形資產(chǎn)攤銷有資產(chǎn)臺賬等各類費用發(fā)生記錄文件。

　　因此，達到資本化的判斷依據(jù)是結(jié)合公司實際情況和《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定。項目開發(fā)階段支出符合資本化條件。

　　四、達到資本化條件的確認時點

　　公司項目策劃階段與項目立項階段作為研究階段；項目實施與執(zhí)行階段和項目驗收階段作為開發(fā)階段。

　　研究階段起點為游戲策劃，終點為立項評審通過，表明公司游戲部門判斷該項目在技術(shù)上、商業(yè)上等具有可行性；開發(fā)階段的起點為立項完成進入開發(fā)階段，終點為項目商業(yè)化測試完成后可進入商業(yè)運營。研究階段的項目支出直接記入當期損益；進入開發(fā)階段的項目支出，則予以資本化，先在“開發(fā)支出”科目分項目進行明細核算，可商業(yè)運營時，再轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目分項目進行明細核算。

　　項目在實際發(fā)生時，公司會結(jié)合《企業(yè)會計準則》進行判斷其資本化條件是否滿足。本期投入研發(fā)項目仍處于開發(fā)階段，相關支出符合資本化條件。

　　會計師回復：

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

　　1、了解、評價與研發(fā)支出相關的內(nèi)部控制設計有效性，并測試關鍵控制流程運行的有效性；

　　2、結(jié)合《企業(yè)會計準則》對研發(fā)支出資本化條件的規(guī)定，獲取并檢查研發(fā)項目的立項情況和研發(fā)項目進展情況，確認研發(fā)項目技術(shù)上的可行性；了解管理層對研發(fā)項目出售或使用的意圖和研發(fā)項目未來產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式；獲取并復核管理層提供的未來盈利預測情況，確認研發(fā)項目能夠具有足夠的資源支持；了解公司研發(fā)、銷售能力，確認未來具有足夠的能力出售研發(fā)成果；確認開發(fā)階段的支出能夠可靠、準確計量；

　　3、了解公司研發(fā)支出的會計政策，檢查研發(fā)項目資本化情況是否符合公司一慣性原則。

　　基于執(zhí)行的審計程序，我們認為：

　　公司對于上述研發(fā)投入資本化符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定的說明，與我們在執(zhí)行公司2022年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

　　8、報告期末，你公司預付賬款余額為1.90億元，其他非流動資產(chǎn)中包含預付游戲開發(fā)費3.63億元、預付游戲分成款0.34億元。請補充披露預付賬款的前五大預付對象名稱和預付游戲開發(fā)費及分成款的預付對象名稱、對應預付金額、預付對象是否與你公司大股東、實際控制人、董監(jiān)高存在關聯(lián)關系等。請年審會計師核查前述預付款項真實去向，并結(jié)合采購模式、結(jié)算政策等說明預付款是否具有真實交易背景和商業(yè)實質(zhì)。

　　公司回復：

　　一、預付賬款前五大供應商

　　單位：萬元

　　預付賬款期末根據(jù)游戲研發(fā)進度和排期計劃，對于預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的，將其分類至預付款項，預計超出一個正常營業(yè)周期的，將其分類至其他非流動資產(chǎn)。

　　二、其他非流動資產(chǎn)-預付游戲開發(fā)費前五大供應商

　　單位：萬元

　　三、其他非流動資產(chǎn)-預付游戲分成款前五大供應商

　　單位：萬元

　　公司采購模式：公司采購分為版權(quán)采購、游戲產(chǎn)品采購、研發(fā)定制類采購和推廣采購。

　　版權(quán)采購通過支付IP授權(quán)金+游戲上線后分成的方式取得知名動漫或文學作品的游戲改編權(quán)，并將游戲改編權(quán)制作成游戲產(chǎn)品上線或者直接出售版權(quán)獲得利潤；游戲產(chǎn)品采購支付版權(quán)金或游戲預付分成，獲得游戲的代理權(quán)，外部公司獨代或者聯(lián)合運營上線；研發(fā)定制類的采購為預付定制費，研發(fā)商按照要求制作游戲產(chǎn)品。推廣采購為在聯(lián)合運營模式下，為獲取更高的商業(yè)折扣，根據(jù)業(yè)務推廣計劃預付推廣費用。

　　結(jié)算政策：按照合同約定付款條件支付采購款項。其中：預付分成模式下，公司預付的游戲分成款在游戲產(chǎn)品上線后根據(jù)合同約定比例和結(jié)算周期結(jié)算，向IP方和游戲研發(fā)商支付分成成本先扣除預付分成款項后再支付剩余款項；預付推廣費用每月按費用實際消耗數(shù)據(jù)進行對賬結(jié)算，先扣除預付推廣費用后再支付剩余款項。

　　預付款項用于公司游戲業(yè)務直接相關的采購，系生產(chǎn)運營過程中必需發(fā)生的常規(guī)采購業(yè)務。預付款項具有真實交易背景和商業(yè)實質(zhì)，預付對象與公司大股東、實際控制人、董監(jiān)高不存在關聯(lián)關系。

　　會計師回復：

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

　　1、了解、評價采購循環(huán)的內(nèi)部控制設計有效性，并測試關鍵控制流程運行的有效性；

　　2、查詢供應商工商資料，詢問公司管理層和相關人員，以確認與供應商是否存在關聯(lián)關系；

　　3、獲取采購合同，檢查主要采購條款，核實交易條件和價格是否存在異常，重要合同條款是否符合交易邏輯；獲取與供應商發(fā)生的大額資金往來記錄，檢查是否有交易實質(zhì)；

　　4、向重要供應商函證、訪談，分析預付款項變動的合理性。

　　基于執(zhí)行的審計程序，我們認為：

　　公司對于上述預付款項交易背景、商業(yè)實質(zhì)、不存在關聯(lián)關系的說明，與我們在執(zhí)行公司2022年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

　　9、報告期末，你公司其他應收款余額為7,953.99萬元，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓款、往來款、項目處置款等。其他應付款2,214.84萬元。請補充說明前述款項的具體情況，包括但不限于形成原因、相關交易的具體背景和內(nèi)容、往來對象及其是否為關聯(lián)方、約定收付款日期、預計收付款日期等。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

　　公司回復：

　　一、其他應收款凈額7,953.99萬元，其中：股權(quán)轉(zhuǎn)讓款5,049.71萬元，項目處置款1,647.42萬元，往來款590.11萬元,保證金、備用金等其他款項666.75萬元。

　　其他應收款主要欠款對象、形成原因、交易背景:

　　單位：萬元

　　報告期末，其他應收款往來對象均為非關聯(lián)方。

　　游戲行業(yè)受宏觀經(jīng)濟波動、行業(yè)需求萎縮等不利因素的影響，游戲行業(yè)普遍出現(xiàn)了資金緊張、延遲支付的情況，經(jīng)公司與相關方商議，上述款項按計劃清收中。

　　二、其他應付款2,214.84萬元中主要為公司并購杭州幻文科技有限公司100%股權(quán)應支付原股東的股權(quán)收購款837.08萬元，期后已支付305.81萬元；應付中介機構(gòu)2022年中介服務費276.11萬元等，報告期末，其他應付款往來對象均為非關聯(lián)方。

　　會計師回復：

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

　　1、檢查款項發(fā)生的相關協(xié)議、合同、文件等資料；

　　2、對主要款項對象進行函證、訪談；

　　3、檢查款項期后的結(jié)算情況；

　　4、查詢工商資料，詢問公司管理層和相關人員，以確認與往來對象是否存在關聯(lián)關系。

　　基于執(zhí)行的審計程序，我們認為：

　　公司對于上述款項情況及不存在關聯(lián)關系的說明，與我們在執(zhí)行公司2022年度財務報表審計過程中所了解的情況在所有重大方面一致。

　　特此公告

　　凱撒（中國）文化股份有限公司

　　董事會

　　2023年5月24日