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密切關注利潤調整的關鍵環節，防止上市公司“金融洗澡”
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□ 方正電機、*ST民控、青島金王、拓維信息等公司是否存在“財務洗澡”的情況，已成為2022年年報詢問函關注的焦點，均被交易所詢問是否存在財務“大洗澡”或“洗澡”的情況
□ 過度計提減值容易引起“財務洗澡”嫌疑，而計提不足可能導致利潤虛增或資產虛高，這也是交易所年報查詢的重要關注點
◎記者 時娜
“貴公司2022年實現歸母凈利潤-3.23億元，其中第四季度歸母凈利潤-3.13億元，約占全年虧損的96.93%。請說明第四季度歸屬于母親的凈利潤急劇下降的原因和合理性，是否有財務‘大洗澡’通過資產減值準備和/或信用減值準備進行、利潤的跨期調整。方正電機去年第四季度業績突然“變臉”，導致全年大幅虧損，交易所給予了“靈魂折磨”。
打算以疫情等名義進行財務“大洗澡”？這種現象在2022年年報中并不少見。
據《上海證券報》統計，截至5月25日，滬深北交易所已發出年報328封詢價函，其中133封詢價減值的合理性。許多詢價函直接指出上市公司是否存在財務“大洗澡”，并要求相關年度審計會計師進行核實并發表明確意見。
大規模計提減值，被刨根問底
資產減值是指當資產的可收回金額低于其賬面價值時，損失差額。合理的資產減值使資產能夠真正反映企業未來獲得經濟利益的實力，幫助投資者識別風險，做出科學的決策。
然而，資產減值判斷具有一定的主觀性，難以驗證，這也為一些“別有用心”的上市公司提供了調整利潤的空間。商譽減值具有金額大、主觀性強的特點。一些上市公司利用這些特點進行操作的現象相對突出。
方正電機2022年凈利潤虧損3.23億元，公司計提商譽減值約1.62億元，計提其他資產減值約4039萬元。
對此，交易所詢價函要求方正電機詳細說明2022年商譽等資產減值的主要跡象和計算流程，相關會計政策和會計估計與歷史年度相比是否發生重大變化。
*2022年ST民控計提的應收賬款減值準備占當期賬面余額的比例，前兩個會計年度的7.24%、11%飆升至去年的58.23%，引起了監管部門的關注。年度報告詢價函要求公司解釋2022年應收賬款減值準備比例較上年大幅增加的原因，相關債務人的償付能力是否發生重大變化，上一年度壞賬準備是否充分等。
監管部門直接詢問是否“財務洗澡”
一些市場參與者表示：“商譽等資產的減值可以實現利潤的調整。”。
《上海證券報》梳理了年度報告詢價函，發現是否存在“財務浴”已成為2022年年度報告詢價函關注的焦點。方正電機、*ST民用控制、青島金王、拓維信息等公司都被交易所詢問是否存在財務“大浴”或“洗澡”。
從去年第三季度的利潤0.36億元到年虧損8.09億元，青島金王自2022年上市以來交出了最差的成績單。交易所在年度報告詢價函中詢問公司是否有可能使用減值進行財務“大洗澡”。
根據年度報告，2022年，青島金王的信用減值損失為2.37億元，資產減值損失為1.06億元。去年，公司上述兩項指標分別為1000.62萬元和1883.20萬元。
“請比較過去三年導致信用減值和資產減值的主要因素，解釋減值計提是否合適，是否存在前一年度計提不足或通過調整減值計提金額進行不當盈余管理和財務‘大浴’的情況。”交易所在年度報告詢價函中說。
此外，拓維信息2022年商譽減值準備金額高達7.55億元，交易所詢價函還要求說明是否存在一次性商譽“財務洗澡”的情況。
計提不足也受到監管的關注
過度計提減值容易引起“財務洗澡”嫌疑，而計提不足可能導致利潤虛增或資產虛高，這也是交易所年報查詢的重要關注點。
根據年度報告，截至2022年底，湯姆貓的商譽余額高達36.48億元，占上市公司股東凈資產的93.82%。然而，湯姆貓在2022年沒有計提減值準備。
交易所詢價函要求湯姆貓補充商譽減值測試的關鍵假設、參數設置和依據、計算過程、2022年業績與上一年度減值測試利潤預測是否存在重大不一致、商譽減值測試是否充分考慮2023年相關目標的利潤前景和經營風險、商譽減值準備是否充分、謹慎，并要求年度審計會計核實并發表明確意見。
寒瑞鈷業也被問及應收賬款、庫存和固定資產的減值是否充分合理。公司2022年固定資產賬面價值為19.14億元，同比增長62.27%，2022年固定資產減值準備未計提。
對此，交易所年度報告詢價函要求公司解釋固定資產是否存在應計減值而未計提的情況，結合行業競爭和期末減值測試的具體流程。
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