（上接114版)

2）測算過程

A.營業收入預測

立昂旗云主要從事機柜出租業務，機柜出租收入取決于機柜出租量和出租單價。機柜出租量方面，本次結合管理層預測，并參考行業出租率水平、行業政策等對機柜出租量進行預測。出租單價方面，參考與客戶已簽訂的合同價格及行業價格水平進行預測。

B.營業成本預測

營業成本主要包括：人工成本、折舊及攤銷、水電費和其他營業成本等。本次對立昂旗云營業成本的各項構成分別進行預測，對于人工成本，本次參照企業歷史年度人員數量及薪酬福利水平，結合當地社會平均勞動力成本變化趨勢及立昂旗云人力資源規劃進行估算；對于折舊及攤銷等固定費用，本次參照企業歷史年度折舊率及營業成本中折舊占總折舊比例，結合企業固定資產規模及結構的預測情況進行估算；對于水電費和其他營業成本，本次參照企業歷史年度水電費價格及該等成本發生水平并結合營業收入預測情況進行預測。

C.稅金及附加預測

廣紙云數據中心資產組營業稅金主要為印花稅等。本次參照歷史年度經營模式、業務構成及其與流轉稅的對應關系確定其未來各年度各項稅費的計稅基礎，結合各項稅率估算其未來各年度稅金及附加發生額。

D.營業費用預測

廣紙云數據中心資產組營業費用主要為職工薪酬。本次參考立昂旗云管理層預計的薪酬規劃、經營預算等對其進行估算。

E.管理費用預測

廣紙云數據中心資產組管理費用主要包括職工薪酬、折舊攤銷、業務招待費、差旅辦公費等。本次參考立昂旗云管理層預計的薪酬規劃、經營預算等結合歷史年度管理費用占營業收入的比例情況進行估算.

F.研發費用預測

廣紙云數據中心資產組歷史期未發生研發費用，管理層預計未來產生的研發費用較少，因此本次未對研發費用進行預測。

G.折舊及攤銷預測

廣紙云數據中心資產組的固定資產主要為專用設備及電子設備等。固定資產按取得時的實際成本計價，按照企業執行的固定資產折舊政策，以基準日固定資產賬面原值、預計使用期限、加權折舊率等為基礎，同時考慮未來新增固定資產的折舊，預測未來經營期的折舊額。

廣紙云數據中心資產組的攤銷主要為機房改造及機房裝修等攤銷后的余額，按照企業執行的攤銷政策，以基準日經審計的無形資產和長期待攤費用賬面原值、攤銷期限等為基礎，預測其未來各年的攤銷費用。

H.追加資本預測

追加資本系指企業在不改變當前經營業務條件下，為保持持續經營所需增加的營運資金和超過一年的長期資本性投入。如經營規模擴大所需的資本性投資(購置固定資產或其他非流動資產)，以及所需的新增營運資金及持續經營所必須的資產更新等。即本報告所定義的追加資本為：

追加資本=資本性支出+資產更新+營運資金增加額

a.資本性支出估算

根據廣紙云數據中心資產組持有單位管理層提供規劃，近期內暫無資本性支出計劃。

b.資產更新投資估算

按照收益預測的前提和基礎，在維持現有資產規模和資產狀況的前提下，結合立昂旗云歷史年度資產更新和折舊回收情況進行預測。

c.營運資金增加額估算

營運資金追加額系指企業在不改變當前主營業務條件下，為保持企業持續經營能力所需的新增營運資金，具體包括應收賬款、存貨、其他應收款、應付票據、預收票據、預提費用、其他應付款等占用的資金。營運資金的追加是指隨著企業經營活動的變化，獲取他人的商業信用而占用的現金，正常經營所需保持的現金、存貨等；營運資金是企業流動資產和流動負債的總稱。流動資產減去流動負債的余額稱為凈營運資金。營運資金管理包括流動資產管理和流動負債管理。本報告所定義的營運資金增加額為：

營運資金增加額=當期營運資金-上期營運資金

其中，營運資金=剔除溢余資產后的流動資產–剔除溢余負債后的流動負債

其中：

結合對廣紙云數據中心資產組歷史資產與業務經營收入和成本費用的統計分析以及同行業企業營運資金周轉情況，確定營運資金與業務經營收入和成本費用的比例關系，再根據未來經營期內各年度收入與成本估算的情況，預測得到的未來經營期各年度的營運資金增加額。

I.折現率

a.無風險利率的確定

本次采用10年期國債收益率作為無風險利率。

■

d.特性風險系數的確定

本次考慮到立昂旗云在融資條件、資本流動性以及治理結構等方面與可比上市公司的差異性所可能產生的特性個體風險，確定公司特性風險調整系數。

e.折現率的計算

將以上得到的各參數代入折現率公式，得到折現率。

（2）資產的公允價值減去處置費用后的凈額

1）固定資產-設備類

由于項目尚未取得節能審查意見的批復，目前機房出租率較低，經濟效益較低。本次從資產處置角度，即公允價值減去處置費用角度考慮，假設上述資產擬拆除處置，根據設備特點按照下列幾種方法確定價值：對拆除后報廢無法移地續用設備按照2022年12月31日的可變現價格減去拆除費確定其價值；對于拆除后尚可繼續使用設備，按抵扣增值稅后設備價乘以成新率減去拆除費確定其價值。

A.拆除后可變現價值

拆除后可變現價值=（設備購置價-增值稅額）×數量×成新率-拆除費×數量

B.拆除費用的確定

根據《機械設備安裝工程》，拆除費是安裝費用的50%，設備安裝費根據機器設備安裝調試費率參考指標選取。

拆除費用=安裝費×50%

對于無需安裝使用的設備，不考慮拆除費用。

C.設備購置價的確定

a.機器設備購置價

購置價：主要通過向生產廠家或代理商詢價、或參照《2022機電產品報價手冊》等價格資料，以及參考近期同類設備的合同價格確定。對少數未能查詢到購置價的設備，采用同年代、同類別設備的價格變動率推算確定購置價。

b.電子設備購置價

根據當地市場信息及《慧聰商情》等近期市場價格資料，并結合具體情況綜合確定電子設備價格，同時，按最新增值稅政策，扣除可抵扣增值稅額。

D.成新率的確定

a.機器設備成新率

按照設備的經濟使用壽命、現場勘察情況預計設備尚可使用年限，并進而計算其成新率。其公式如下：

成新率=尚可使用年限/(實際已使用年限+尚可使用年限)×100%

對價值量較小的一般設備則采用年限法確定其成新率。

b.電子設備成新率

采用尚可使用法確定其成新率。

成新率=尚可使用年限／（實際已使用年限+尚可使用年限）×100%

E.價值的確定

設備價值=購置價×成新率-拆除費

2）在建工程

在建工程主要為南沙旗云機房的防水工程。防水工程主要包括屋面清潔清洗、排水溝防水、窗戶防水等項目，是在廠房內改建、裝修等費用，該廠房為租賃廠房，租賃合同中明確合同終止后除活動的設備及器具可自行拆走外，所有入墻、入地的加固、搭建、安裝、裝修等設施全部為租賃方所有，承租方不得拆改。因此防水工程從變現的角度上看其無法變現，不具有經濟性，故此本次在建工程價值為零。

3）使用權資產

使用權資產核算內容為被立昂旗云租賃經營場地等形成的使用權資產。

通過核對企業總賬、明細賬、會計報表及清查明細表，審核相關的原始憑證、租賃合同，對每項租賃資產的初始計量、攤銷金額的準確性、合理性等進行了分析，符合租賃會計準則的核算規定，賬面凈值合理反映了基準日企業享有的相關使用權資產的權益價值，故本次以核實后賬面凈值確認其價值。

4）長期待攤費用

長期待攤費用主要為南沙旗云機房一、二期改造及裝修費用，具體包括土建工程、結構工程、裝修工程、間接費用（前期費用）及安裝工程費用。

本次主要從可變現價值的角度對相關資產進行測試，長攤明細表中的土建工程、結構工程、裝修工程及安裝工程是均是在廠房內加固、改建、擴建、安裝及裝修等費用，該廠房為租賃廠房，租賃合同中明確合同終止后除活動的設備及器具可自行拆走外，所有入墻、入地的加固、搭建、安裝、裝修等設施全部為租賃方所有，承租方不得拆改。因此土建工程、結構工程、安裝工程及裝修工程從變現的角度上看其無法變現，不具有經濟性，故此本次不予考慮。

長期待攤費用中間接費用實際為設計費、監理費、管理費等，對于此類費用從變現的角度上看其無法變現，不具有經濟性，故此本次不予考慮。

長期待攤費用明細中安裝工程具體包括電力工程、電氣工程、消防系統、電源工程、暖通工程、智能工程等，其中電源工程及智能工程主要為電子設備組成，該工程安裝及拆卸較為簡單，并且不破壞房屋任何結構，拆卸后尚可繼續使用，尚具有一定經濟價值，因此本次減值測試對于該類資產按抵扣增值稅后設備價乘以成新率減去拆除費確定其價值。

（3）可收回金額

根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值兩者之間較高者確定可收回金額為16,100.00萬元。

4、前期未計提減值的原因及合理性

廣紙云項目于2021年4月開始對外租賃，2021年9月國家發展改革委印發了《完善能源消費強度和總量雙控制度方案》（簡稱“能耗雙控”）的通知。前期減值測試時，由于“能耗雙控”政策為新發布的政策，政策的具體標準及路徑等尚未明確，政策效應尚不明確，廣紙云項目的數據中心機房為當年新建機房，其PUE值為1.28，屬于能耗較低的機房，并于2021年3月經國家權威機構中國質量認證中心(CQC)測評，榮獲國家A級機房認證，從能耗指標上看，管理層預計取得節能審批不存在實質性障礙；廣紙云項目位于廣州市南沙區，是廣州市政府重點發展區域，地理位置較為優越，廣州市作為一線城市，擁有大量的企業和政府機構，IDC市場需求旺盛，根據《2021年中國數據中心市場報告》，2021年華南地區的數據中心平均機柜上架率已達66.65%，同時前期減值測試時，企業已與愛奇藝、快手等客戶洽談合作，客戶入駐的意愿較強，機柜出租具有保證，綜合判斷，資產組在前期不存在明顯的減值跡象，因此前期未計提減值，具有合理性。

二、請說明“其他”類減值的具體情況，包括但不限于減值類型、減值原因、減值計提依據、減值測算過程、減值準備計提是否合理

1、“其他”類減值明細

“其他”類減值明細構成：長期待攤費用減值2,334.03萬元、使用權資產減值666.40萬元以及在建工程減值8.00萬元。

2、“其他”類減值的減值類型、減值原因、減值計提依據、減值測算過程、減值準備計提是否合理，詳見“一、（二）說明報告期廣紙云計提減值依據、減值測算過程以及前期未計提減值的原因及合理性”。

【會計師核查程序】

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執行了相關程序，針對相關事項實施的主要核查程序主要包括：

1、訪談管理層了解廣紙云項目節能審批獲取情況、潛在客戶及預期項目收益情況；

2、評價管理層對廣紙云項目減值測試采用的估值方法、關鍵參數、測試過程等是否合理；

3、復核管理層對廣紙云項目減值在不同資產之間分配的合理性；

4、聘請外部專家復核管理層對廣紙云項目減值采用的估值方法、關鍵參數、測試過程等的合理性以及計算的準確性。

【會計師核查結論】

基于執行的核查程序，廣紙云項目收益不及預期具有合理性；本期廣紙云項目減值依據及減值測算過程具有合理性；“其他”類減值依據及減值測算過程合理，減值準備計提在所有重大方面符合《企業會計準則第8號資產減值》的相關規定。

問題5.報告期末，你公司存貨賬面余額為15,470.9萬元，未計提跌價準備。請你公司區分業務類型補充披露期末存貨的構成情況，包括但不限于存貨類型、產品構成、用途、數量、金額、存放地點、庫齡、已計提存貨跌價準備的金額及時點等，并結合近年產品價格變化趨勢、相關存貨減值跡象出現的具體時點、同行業可比公司情況等，詳細說明報告期內計提存貨跌價準備的依據是否充分，計提時點是否恰當，計提金額是否準確，以前年度是否存在應計提未計提的情形，是否存在利用存貨跌價準備進行利潤調節的情形，以前年度營業成本結轉是否準確。

請年審會計師核查并發表明確意見，并說明針對存貨的真實性、準確性以及跌價準備計提的及時性、充分性實施的審計程序及覆蓋率、程序有效性和審計結論。

【公司回復】

一、根據業務類型補充披露期末存貨的構成情況，包括但不限于存貨類型、產品構成、用途、數量、金額、存放地點、庫齡、已計提存貨跌價準備的金額及時點等，并結合近年產品價格變化趨勢、相關存貨減值跡象出現的具體時點、同行業可比公司情況等，詳細說明報告期內計提存貨跌價準備的依據是否充分，計提時點是否恰當，計提金額是否準確，以前年度是否存在應計提未計提的情形，是否存在利用存貨跌價準備進行利潤調節的情形，以前年度營業成本結轉是否準確

1、存貨構成

公司各類業務中只有數字城市業務和通信網絡業務涉及存貨，其構成如下：

■

由上表可知，公司存貨類別沒有發生變動。

2、存貨存放地方及庫齡結構

■

由上表可見，公司存貨庫齡主要在1年以內。

3、存貨跌價準備的測試方法

公司存貨主要包括原材料、庫存商品和合同履約成本。

資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備。可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

（1）原材料、庫存商品跌價測試

原材料、庫存商品主要是為通信服務工程、數字城市工程采購的電線電纜、通信鋼材、攝像機、顯示屏、視聯網視頻系統等，根據項目需求、進度按預算進行采購。對于使用量較大的通用性原材料、庫存商品，為了獲得價格優勢，會進行集中采購，由此形成期末存貨。

公司多年從事通信網絡業務、數字化城市業務，與供應商建立了良好的關系，具有規模化采購的議價優勢。同時根據銷售模式，銷售價格一般根據客戶需求和采購價格，結合公司的目標利潤率后確定，故銷售價格一般會高于存貨成本價格。公司在考慮原材料及庫存商品的銷售價格、銷售費用率及相關稅費率后計算的原材料及庫存商品的可變現凈值高于期末存貨成本，經測試，公司原材料及庫存商品不存在減值，無需計提存貨跌價準備，符合企業會計準則規定。

針對原材料、庫存商品減值準備計算過程如下：

■

注1：涉及種類較多且金額較小，未單獨逐項進行測試，其銷售價格一般高于存貨成本。

（2）合同履約成本減值準備計算過程

合同履約成本主要是與工程項目直接相關的成本，包括領用的直接材料、發生的勞務及費用。

公司在承接項目前，會對項目成本進行預算，以預算+合理利潤為報價依據，項目測算有利潤是公司承接的必要條件。根據期末合同履約成本的項目明細，對比銷售合同金額、預算總成本，計算預算毛利率，結合期末合同履約成本余額，判斷期末合同履約成本減值準備計提的充分性。

針對合同履約成本期末余額大于100萬元的項目，減值準備計算過程如下：

■

注：預算毛利率=（銷售合同金額/（1+稅率）-預算總成本）/銷售合同金額*（1+稅率）

報告期內公司存貨-合同履約成本的銷售合同金額扣減預算總成本后預算毛利率在10%以上，在考慮銷售費用及相關稅費后，其可變現凈值仍然會高于期末存貨成本，經測試，公司存貨不存在減值，無需計提存貨跌價準備，符合企業會計準則的規定。

4、同行業存貨跌價準備、合同履約成本減值準備計提情況

（1）與同行業存貨跌價準備計提情況對比

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由上表可知，公司存貨未計提存貨跌價準備與同行業可比公司不存在顯著差異。

（2）與同行業合同履約成本減值準備計提情況對比

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由上表可知，公司存貨-合同履約成本未計提減值準備與同行業可比公司不存在顯著差異。

5、未計提減值準備是否合理，是否符合企業會計準則的規定

公司西北基地業務在2022年整體經濟環境影響下，新承接項目減少、原有項目未能正常開展實施等，導致期末庫存商品大幅上漲、合同履約成本下降，但是項目都在正常的業務執行過程中。項目客戶主要是三大運營商、政法委等企事業單位，其資信狀況良好。

公司在承接項目時根據客戶需求、設備及勞務市場價格預估項目預算總成本，在考慮公司的目標利潤率后，確定客戶的銷售價格在可接受區間內，才予以承接項目。期末，根據與客戶確定的銷售價格、項目預算總成本、期末已發生的合同履約成本以及進一步擬投入的成本進行測算，期末存貨不存在減值風險。

綜上分析，公司未計提減值準備是合理的，符合企業會計準則的規定。

【會計師核查程序】

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執行了相關程序，針對相關事項實施的主要核查程序主要包括：

1、了解并測試與存貨管理相關的關鍵財務報告內部控制的設計和運行有效性；

2、選取樣本檢查原材料及庫存商品的采購合同、入庫單、領用單等，確認期末原材料及庫存商品的準確性；獲取項目清單，抽樣檢查材料成本、勞務成本、其他費用等合同履約成本構成要素的準確性，獲取項目進度單，檢查合同履約成本結轉的準確性，確認期末合同履約成本的準確性；查驗覆蓋率70%以上。

3、獲取公司存貨庫齡明細表，分析長庫齡存貨的合理性；

4、對于原材料、庫存商品，執行監盤程序；對于合同履約成本，執行監盤及函證程序，確認期末存貨的真實準確性；

5、了解公司存貨的市場需求、銷售情況、在手訂單等情況，結合存貨庫齡，對比同行業可比公司存貨減值情況，分析公司期末存貨是否存在減值跡象；

6、將存貨的合同履約成本與合同銷售價格、銷售及相關稅費率等按項目進行匹配對比，復核管理層的存貨減值測試是否準確；

7、執行截止測試，確認期末存貨被計入恰當的期間。

【會計師核查結論】

基于執行的核查程序，就財務報表整體公允反映而言，公司期末存貨余額、期末未對存貨計提減值準備，在所有重大方面符合《企業會計準則》的相關規定；未發現公司存在利用存貨跌價準備調節利潤的情形；以前年度營業成本結轉在所有重大方面符合企業會計準則的相關規定。

問題6.報告期末，你公司合同負債余額為7,097.98萬元，較期初增長123.66%，均為預收商品銷售款。請你公司結合合同負債預收對象情況、合同訂單內容、業務模式、結算模式等，說明在營業收入下降較多的情況下，合同負債余額大幅增加的原因及合理性。

請年審會計師核查并發表明確意見。

【公司回復】

一、結合合同負債預收對象情況、合同訂單內容、業務模式、結算模式等，說明在營業收入下降較多的情況下，合同負債余額大幅增加的原因及合理性

1、合同負債兩期對比

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兩期相比，本期合同負債增長123.66%，主要系2022年第三、四季度受到整體經濟環境影響，中標項目無法及時簽署合同、無法及時施工，而部分項目客戶先行支付預付款，由此導致期末預收款項增加，同時對公司2022年度營業收入也產生一定影響。

2、期末合同負債前十名客戶情況

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3、上述前十名客戶預收款項對應的項目情況

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注1：該些單位根據項目情況存在多筆預收款項，上表列示相關單位預收款最大的項目。

由上表可知，期末合同負債系預收客戶款項而尚未達到收入確認條件，與項目狀態相匹配。與期初相比，合同負債本期增長123.66%，主要是：客戶十一預付1,835.08萬元，雖然合同是在2023年3月簽署，但是客戶根據中標情況向公司預付款項；客戶十二預付1,009.25萬元，合同是在2022年10月簽署，受到新疆整體經濟環境影響導致項目未能及時開展，形成預收款項；客戶十四預付451.12萬元，合同在2022年11月簽署，受到客觀環境因素以及氣候條件影響導致項目未能及時開展，形成預收款項。

綜上分析，合同負債2022年末余額大幅增加是合理的。

【會計師核查程序】

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執行了相關程序，針對相關事項實施的主要核查程序主要包括：

1、訪談公司管理層，了解合同負債增加的原因及合理性、客戶預付款項的原因；

2、選取主要客戶執行函證程序，確認合同負債的真實性、準確性、完整性，回函及替代測試可確認的合同負債覆蓋率在80%以上；

3、根據期末合同負債客戶及項目明細，獲取公司與客戶已簽署的項目合同，結合合同付款條款，分析期末合同負債的合理性；

4、獲取合同負債主要項目的期后進展情況，分析期末合同負債的合理性。

【會計師核查結論】

基于執行的核查程序，公司營業收入下降較多的情況下，合同負債大幅增加具有合理性。

特此公告。

立昂技術股份有限公司董事會

2023年5月24日