本公司董事會及整體執行董事確保本公告內容不存在什么虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準確性完好性擔負某些及法律責任。

無錫市恒潤重工機械有限責任公司（下稱“企業”或“恒潤股份”）于近日接到上海交易所下達的《關于江陰市恒潤重工股份有限公司2022年年度報告的信息披露監管工作函》(上證指數申請函【2023】0421號)（下稱“工作函”），公司收到信件后十分重視，并及時機構相關負責人對相關問題逐一貫徹落實，現將工作函相關問題實際回應如下所示：

在恢復中，除非是文義注明，有關通稱與《江陰市恒潤重工股份有限公司2022年年度報告》中“釋意”設定義的詞語或通稱擁有相同的內涵。本回應財務報表均保留兩位小數，如出現數量和各分項目標值總和末尾數不一致的狀況，均是四舍五入原因導致。

問題一 有關經營效益

年度報告表明，公司主要業務為風力發電行業輾制環形鍛件、鍛制法蘭和其它自由鍛件、風電軸承的開發、生產銷售，當年度公司實現營業收入14.04億人民幣，同比下降16.14%。在其中，企業風力發電塔筒法蘭業務流程實現營收9.18億人民幣，同比下降24.01%，利潤率10.25%,比上年同期降低22.82％。完成營業外收入5.41億人民幣，同比下降12.66%，利潤率0.99%，比上年同期降低5.51％。

請企業（1）融合風電企業發展趨向、市場的需求、產品構造、市場價格、原料價格起伏情況等，比照同業競爭可比公司狀況，數據統計分析企業營業收入、利潤率下降的緣故，并解釋說明后面存不存在進一步下降的風險性及應對策略；（2）填補列報相關業務的實際收益、成本結構，融合業務開展情況，包含但是不限于運營模式、市場銷售類目、定價政策等，表明利潤率大幅度下降的原因和合理化。

回應：

一、融合風電企業發展趨向、市場的需求、產品構造、市場價格、原料價格起伏情況等，比照同業競爭可比公司狀況，數據統計分析企業營業收入、利潤率下降的緣故，并解釋說明后面存不存在進一步下降的風險性及應對策略

（一）風電企業發展趨向

公司主要下游產業風電企業剖析如下所示：

1.中國風電企業踏入蓬勃發展環節

2020年習主席在參與聯大會議一般性辨論時首次明確提出我國的碳減排、碳排放交易發展目標，即“我國爭取2030年前完成二氧化碳排放達到高峰，加倍努力2060年前完成碳排放交易”。我國所提出的碳減排、碳排放交易發展目標給新材料行業帶來很大的發展機遇。

依據能源局官方數據，全國各地風力發電、太陽能發電新增加攢機提升1.2億千瓦時,在其中風力發電新增加3,763億千瓦。2022年，風電企業受平價上網、項目建設進度等因素的影響，風力發電招標價格市場競爭激烈，風力發電場動工謹慎，訂單信息釋放出來變緩。從這當中長遠來看，我國、當地政府對風電企業給予全力政策扶持，中國風電企業發展趨勢踏入蓬勃發展環節。

2.全世界風電企業市場前景

依據全世界風力聯合會（GWEC）公布的《2023年全球風能報告》預測分析，到2024年，全世界陸上風電新增加攢機將首破100GW；到2025年全世界風力發電新增加攢機都將再創佳績，做到25GW。未來五年預估全世界風力發電新增加裝機量有望突破680GW，平均每年風力發電新增加攢機有望突破136GW。

3.風力發電迅猛發展

隨著我國風力發電開發設計進到加快期，中國風力發電技術性日漸成熟，離心風機向進口替代、產業化方位發展趨向顯著。除此之外，在我國海上風機技術和施工工藝都獲得了實質性進展，與國際領先水平的差距迅速變小。與此同時，風力發電正在逐漸從臨海向深遠海發展趨勢，風力發電銷售市場具備廣闊的市場前景，躋身在我國風電企業高速發展的關鍵推動力。

2022年6月1日，九部委聯合發布《“十四五”可再生能源發展規劃》,穩步推進風力發電產業園區建設。進行省部級風力發電整體規劃制修訂，同步開展規劃環評，提升臨海風力發電合理布局，支持當地政府頒布扶持政策，積極推進臨海風力發電集約化發展。進行深遠海風力發電整體規劃，健全深遠海風力發電投資建設管理方法，促進深遠海風力發電技術革新和示范應用，探尋集中化送出去進行集中運維模式，積極推動深遠海風力發電降低成本，進行深遠海風力發電低價位示范性。加快推進風力發電集群化開發設計，重點建設項目膠東半島、長三角、閩南地區、粵東地區和廣西北部灣五大風力發電產業基地。

4.初期風電機組鄰近退伍所導致的區域市場升級需求增長

中國風電產業規模性發展趨勢已經超過十年，伴隨著風電機組20年使用期限的鄰近，中國將出現大量的退伍發電機組。在中國風電發展初期，大部分風力發電整個設備生產商欠缺自主開發整體實力，廣泛從美國創新技術或者利用許可證書方法生產制造，消化并不到位，導致一些初期安裝風電機組機器設備效率低下。因而，雖然風電機組工作壽命一般為20年，但運轉到后期環節，老化風電機組發生跌落、斷裂等重大安全事故的機率會大大增加，發電能力亦逐漸下降，設備技術性能也不能滿足電網的規定，維護及維護保養成本費大幅增加，其合理性已大幅度降低。因而，為了能有效利用原來的高品質紅柳灘，提前退役技術性過時了舊發電機組，代之以現階段技術領先的功率大的發電機組，經濟收益更強。

能源研究所ERI剖析資料顯示，預估“十四五”在我國風力發電總計退伍發電機組將突破120億千瓦，全國各地升級改造發電機組需求量超出2000億千瓦。

5.風電軸承產業化

風電軸承歸屬于風力發電設備的核心零部件，是非常難產業化的兩大風機零部件（滾動軸承和自動控制系統）之一。2021年逐漸，單獨變槳這個概念慢慢被各大廠商明確提出，是離心風機進口替代環境下的未來發展趨勢，將來5MW以上型號有希望均采用單獨變槳技術性。單獨變槳軸承的葉子負載范疇更高，所使用的軸承類型也從傳統單雙排滾珠軸承慢慢變為三排角接觸球軸承，滾動軸承商品的價值有希望進一步提升。企業的三排角接觸球軸承技術性較為成熟，將來巨大很有可能得益于單獨變槳的態勢，占領更高一些市場占比。

（二）風電企業市場的需求

截止到2022年底，國內風力發電總計投運裝機量已經高達3000億千瓦，始終保持水上風電裝機容量全球第一。在第八屆中國新能源發展創新研討會上，能源局強調，重點項目包含促進風力發電集群化開發設計。緊緊圍繞膠東半島、長三角、閩南地區、粵東地區和廣西北部灣五大風力發電產業基地集群式，產業化進行風力發電投資建設，綜合風力發電的計劃、基本建設、送出去、投運與集中處理，預估2030年開發設計規模超過9000億千瓦。

企業主要產品包括風力發電行業輾制環形鍛件、鍛制法蘭和其它自由鍛件、風電軸承。在輾制環形鍛件銷售市場，企業已經成為風力發電塔筒法蘭的主要經銷商，在全球范圍內同業競爭同行業中位居前列，企業是現階段全世界偏少能生產制造9.0MW或以上風力發電塔筒法蘭的企業之一，同時公司已經實現大批量生產12MW風力發電塔筒法蘭。受風力發電場動工謹慎，企業風力發電塔筒法蘭商品訂單信息降低，風電塔筒法蘭價格降低，造成風力發電塔筒法蘭毛利率下降；風電軸承國產化低，國內生產商技術引進室內空間比較大，在離心風機低價位環境下風機廠商降成本意愿強烈，國產化替代供不應求。

（三）同業競爭營業收入、利潤率變化情況

報告期，企業營業收入包括兩大類商品：法蘭鍛件、風電軸承。

企業：元

注：同業競爭公司數據均來自公司年報。在其中海力風電主要產品包括風電塔筒、樁基礎、導管架及升壓站等，特別是在風力發電機器設備零部件為主；中環海陸主要產品包括滾動軸承、鑄鋼件、法蘭鍛件、齒輪鑄鋼件等工業金屬鑄鋼件；大金重工主要產品包括塔筒、預制樁、導管架、浮式基本、升壓站、葉子等風力發電海工裝備；新強聯主要產品包括風電主軸滾動軸承、偏航軸承、變槳軸承及其發電機組零部件等風電機組元器件；金雷股份主要產品包括風能發電機主軸軸承以及各類大型鑄鍛件。

依據以上營業收入對比分析，年度同業競爭企業海力風電和中環海陸與企業變化趨勢一致，均持續下降，主要因素系水上風電平價上網前期，下游企業工程建設速率較搶裝潮期內有所放緩，市場競爭激烈，營銷額和銷售單價降低而致；大金重工的營業收入依然保持提高，主要系該企業與各地政府部門達成合作意向，年度該企業早期合理布局五海洋工產業基地之蓬萊戰略部署成效顯著，其分公司蓬萊大金海洋重工有限公司年度實現營收347,152.36萬余元，較上一年度提升33,582.60萬余元，年增長率10.71%；新強聯和金雷股份主要銷售風電軸承產品，在離心風機低價位環境下風機廠商降成本意愿強烈，國產軸承取代供不應求。

依據以上利潤率對比分析，年度同業競爭企業利潤率都存在或多或少降低，在其中企業毛利率下降幅度大，與海力風電基本上貼近，均降低15%之上。

（四）數據統計分析企業營業收入、利潤率變化緣故

企業營業收入主要包括輾制環形鍛件、鍛制法蘭及其它自由鍛件、風電軸承，報告期企業營業收入的銷售占比和利潤率整體情況如下：

注：風電軸承業務流程為公司發展年度新增加業務流程，2022年歸屬于產品研發期與產能爬坡期，利潤率并未做到正常范圍；真空腔體以及零配件業務流程系光科光學的項目；2021年9月，企業缺失對光線科光學管控權，企業不會再造成此類業務流程。

和上本年度對比，企業年度主營銷售結構變化以及各類產品毛利率轉變對主營綜合毛利率的影響因素分析如下所示：

由以上看得見，年度企業主營業務毛利率下降16.10%，主要是因為輾制環形鍛件毛利率下降，造成公司主要業務綜合性毛利率下降。

對輾制環形鍛件銷售單價、產品成本進一步分析見下表：

從前表看得出，輾制環形鍛件年度利潤率較上一年度毛利率下降15.09%，會受到銷售單價降低19.11%危害而致。

（五）后面存不存在進一步下降的風險性及應對策略

總的來說，企業2022本年度毛利率下降的重要原因系風力發電搶裝潮后，企業風力發電塔筒法蘭商品訂單信息降低，風電塔筒法蘭價格降低，造成風力發電塔筒法蘭毛利率下降；累加風電軸承業務流程處在擴展前期，早期基本建設費用分攤比較多，進一步降低了總體利潤率。

2022本年度下半年開始，企業通過重歸國外市場方法從容應對中國市場的需求不景氣；伴隨著風電軸承商品產能爬坡，企業產品逐步完善規模效益，企業整體利潤率進一步下降的概率較低。

若將來中下游銷售市場變緩、訂單信息要求進一步下降，企業產品技術實力無法做到下游企業規定和產品開發進度落后了關鍵競爭者，生產制造所需要的關鍵原料價格行情進一步增漲且價格傳導落后，則企業利潤率存有進一步下降的風險性。

2022年6月1日，我國九部委聯合發布《“十四五”可再生能源發展規劃》,穩步推進中國風力發電產業園區建設，提升臨海風力發電合理布局，支持當地政府頒布扶持政策，積極推進臨海風力發電集約化發展。依據政策指導，公司表示2023年下半年開始，風電裝機量將逐步恢復。企業會以煅造和深度加工水平為支撐，提升產品質量的掌控，增加產品研發速率，并逐漸向風力發電上中下游開展延展，寬闊國外市場，全力以赴爭取更多的市場占有率。與此同時，企業也將繼續堅持挖掘新產品和服務，以充分滿足顧客需求，幫助商家完成長期發展。為應對主營產品毛利率下降對企業經營效益產生的影響，企業應對策略詳細如下：

1.推進與當前顧客協作范疇，并加強市場拓展

企業在風力發電法蘭鍛件行業深耕多年，有著豐富的生產加工工作經驗，擁有豐富的客源。企業年度新增加風電軸承業務流程，可以從目前顧客協作風力發電法蘭鍛件的前提下，提升風電軸承產品銷售。

2.持續推進科研投入，優化產業布局

近些年，風電機組呈進口替代發展趨勢加快，恒潤環鍛目前工廠10MW或以上風力發電塔筒法蘭完成大批量生產，企業進一步切實大MW風力發電塔筒法蘭的研發及生產制造。

企業橫著擴大大MW風力發電塔筒法蘭產能的與此同時，豎向持續向鑄鋼件產業鏈下游高效益的風電軸承業務流程延展，逐步完善企業產品構造，擴大企業產品應用領域，提高企業市場競爭力，維持企業在風力發電武器裝備領域內的市場優勢，以夯實企業在行業內的領先水平，朝著完成大中型風電機組重要設備國產化目標持續邁入。

3.提高供應鏈管理渠道營銷水平，不斷開發設計優質供應商

企業分配運營專員緊抓原料行業動態，對公司主要原料的市場變化問題進行實時關注與分析，分辨原料市場價格，產品價格底位過程中對通用性原料適度開展補貨；加強與主要供應商的協作，必需時和主要供應商提早達成共識，鎖住未來一段時間的采購成本；積極主動推出新的候選經銷商，避免對單一供應商依靠，購置過程中對好幾個經銷商的價格進行比較，提高企業原料采購的總體議價權。

4.提升精益化管理，提升自動化程度，減少產品成本

企業持續推進精益化管理，提升目前生產制造管控措施，改善原有生產工藝流程、提高原料利用率，減少企業原材料成本；提升生產能力配備，改善生產制造設備和引入新機器，提升生產線設備的自動化程度，提高生產效率，減少企業人力成本；并且通過市場開拓擴張經營規模以獲得規模效益，減少企業原材料成本。

二、填補列報相關業務的實際收益、成本結構，融合業務開展情況，包含但是不限于運營模式、市場銷售類目、定價政策等，表明利潤率大幅度下降的原因和合理化

（一）填補列報相關業務的實際收益、成本結構及利潤率

企業：元

（二）利潤率變化剖析

企業營業外收入主要包含鋼材材料市場銷售、建筑鋼材廢棄物市場銷售、鑄鋼件外加工等，相關業務年度利潤率為0.99%，較2021年度利潤率6.5%降低5.51%，主要系材料銷售毛利率下降0.86%和廢棄物市場銷售毛利率下降10.82%而致，相關業務利潤率深入分析如下所示：

1.原材料銷售利潤率

企業材料銷售主要系根據恒宇金屬材料進行鋼材材料市場銷售，一方面可以提升自身購置議價權，并獲得價格比收益；另一方面可以獲得鋼材供應商穩定供應。企業年度建筑鋼材銷售利潤率較上一年度毛利率下降0.86%，主要系年度鋼鐵價格整體呈現跌勢，公司存在在高價位過程中對基本規格技術參數建筑鋼材補貨而致。

2.廢棄物銷售利潤率

企業廢棄物市場銷售，系公司生產法蘭鍛件過程的副產物廢舊鋼材市場銷售。廢舊鋼材銷售市場比較活躍性，往往與銷售市場鋼材價基本上呈正相關關系,企業參照市價開展廢舊鋼材銷售定價；廢舊鋼材系企業副產物，副產物成本費一般依照產出率總數乘于浮動價格或方案價錢計相對成本，一般凸顯出副商品銷售無利潤率或低毛利率，企業每月底參照上月銷售市場廢舊鋼材零售價或加料價可能成本費進庫。企業年度廢棄物銷售利潤率0.95%較上一年度利潤率11.77%降低10.82%，主要系廢棄物進庫出廠價與實際零售價之間有價格比造成。在其中年度廢舊鋼材市場銷售幾乎無利潤率，主要系今天廢舊鋼材貿易市場價錢未出現大幅波動，廢棄物進庫出廠價基本上相當于銷售市場零售價，從而凸顯出無利潤率狀況；上一年度受鋼材批發市場買賣價大幅波動且整體呈上升趨勢，企業廢棄物進庫可能出廠價小于銷售市場具體零售價，可能會導致獲得一定正方向利潤率。

3.企業加工成本收益

企業為提升鍛件加工生產量，對外開放給予受托加工業務流程，由顧客明確規定使用其指定已有資料進行鍛件加工，企業重要依據企業生產工序成本與生產加工總數再加工價格談判。加工成本年度利潤率13.38%較上一年度利潤率15.03%降低1.66%，變化比較小，主要系商業服務商談討價還價造成。

難題二 有關應收賬款及現金流量

年度報告表明，企業報告期末應收賬款余額為5.38億人民幣，較去年同期同比增長48.62%，與收益下降的發展趨勢相反。今天應收賬款周轉率4.32，同比下降34.84%，計提壞賬716.88萬余元。與此同時，應付票據及應收款項融資賬戶余額總計0.95億人民幣，在其中0.28億人民幣為商業服務承兌票據，較去年同期同比增長958.87%，且沒有計提壞賬準備。報告期，企業經營活動產生的凈現金流量為-1.58億人民幣，2021年為3.26億人民幣，公司稱同比減少顯著主要系今天并未清算應收賬款提升及對外開放購置提升而致。年度報告表明，公司經營模式為供應鏈一體化，報告期中下游風力發電場動工謹慎，風力發電塔筒法蘭商品訂單信息降低。

請企業：（1）補充披露報告期末應收帳款前五大對象名字、是不是關聯企業、交易額、賬齡分析、買賣環境，表明企業授信政策是不是轉變，同時結合借款方資信情況、過后資金回籠及貸款逾期情況等剖析存不存在資金回籠風險性；（2）補充披露報告期末應收款商業服務承兌票據前五大目標金額、關聯方及是不是關聯企業、出票人、買賣環境、是否具有商業實質，表明未記提應付票據壞賬的原因和合理化；（3）融合報告期公司經營模式、采購銷售現行政策，量化分析表明企業生產經營現金流量凈收益小于零的原因和合理化。請年檢會計表達意見。

回應：

一、補充披露報告期末應收帳款前五大對象名字、是不是關聯企業、交易額、賬齡分析、買賣環境，表明企業授信政策是不是轉變，同時結合借款方資信情況、過后資金回籠及貸款逾期情況等剖析存不存在資金回籠風險性；

（一）補充披露報告期末應收帳款前五大對象名字、是不是關聯企業、交易額、賬齡分析、買賣環境、授信政策、借款方資信情況、過后資金回籠及貸款逾期狀況

企業：元

（續以上）

注：第一大顧客發展前景集團公司系企業分公司恒潤傳動的顧客，授信政策承諾到錢款在商品交貨并進行送貨到檢測，且發展前景集團公司接到恒潤傳動系統達標稅票后（二者比較晚者為標準）90天付款。恒潤傳動系統為年度剛投入使用企業，初次開稅票受發票額度限定，未及時開稅票造成發展前景集團公司稅票查收時長進一步增加。企業年度已確認收入相對應的銷售清單于2023年2月22日所有出具進行，并統一郵遞至發展前景集團公司之大連市財務中心，發展前景集團公司于2023年2月24日查收電子郵件，并且于2023年2月28日進行審批過賬，宣布查收銷售清單。因而，根據彼此合同規定，發展前景集團公司預計于2023年5月28日支付。截止到本報告回應日，企業對發展前景集團公司應收賬款還是處于個人信用期限內。

（二）資金回籠風險評估

1.授信政策及資信狀況

發展前景集團公司系風電軸承業務領域新增加大顧客，該顧客業務涵蓋我國、法國的、西班牙、印度的、越南地區、克羅地亞、梅河口、白俄羅斯等國家和地區，并且于2022年當選“2022中國民企500強”排行榜，排第163位，資信狀況不錯；GE和CS系企業風電法蘭、機械制造業法蘭鍛件業務流程長期簽約合作跨國企業，該顧客資信評估及歷史時間資金回籠均保持穩定，今天受全球經濟下行危害，存有對一部分行為主體可以延長還款周期；江蘇省卓豐和天順風能均系公司發展史顧客，資信評估及歷史時間資金回籠狀況保持穩定。

2.過后資金回籠和貸款逾期狀況

截止到本函回復日，前五大顧客過后資金回籠和貸款逾期狀況如前表所顯示，除發展前景集團公司、GE和天順風能外，其他二家顧客賬款都已所有取回。第一大顧客發展前景集團公司因沒到還款周期并未收付款；第二大顧客GE過后資金回籠比例是82.28%，主要系奧地利子公司資金回籠比較慢所導致的，企業也在積極向該顧客催款資金回籠，并未產生沒法取回的征兆；第五大顧客天順風能僅余款432.98元未取回，企業密切溝通中，沒有沒法取回的征兆。

因而，充分考慮顧客資信評估、貸款逾期及過后資金回籠狀況，沒有資金回籠風險性。

（三）年檢會計表達意見

對于以上事宜，會計關鍵實施了包含但是不限于下列審查程序流程：

1）掌握、評估和檢測與應收帳款有關的內部控制設計運行實效性；

2）向高管掌握報告期企業業務開展情況、銷售方案、結算方式、授信政策轉變、顧客的獲得方式等狀況，剖析應收帳款持續增長的合理化以及與主營業務收入的適配性；

3）選擇樣版獲得并注意買賣合同，了解產品根據不同顧客的授信政策，核查報告期核心客戶授信政策是不是產生變化，剖析期終應收賬款增加的主要原因，核查銷售方案是不是獲得有效落實；

4）核查應收帳款過后資金回籠狀況，核查過后存不存在銷售退回狀況，檢查和應收帳款確定有關的支持性文件，包括不限于合同書、銀行對賬單、稅票、配送簽收表等；

5）核查之前年度已計提壞賬的應收帳款后續具體銷賬或轉到狀況，點評高管往日預測分析準確性；

6）實行函證程序，并且對全部詢證全過程加以控制，詢證基本內容期末數及其本期確認收入金額等，并把詢證結果和高管紀錄金額進行確認；

7）查驗應收帳款中存不存在超大金額起訴或是經營異常名錄，若有，應報請被審計公司解決依照預估可收回金額記提有關信用損失；

8）檢查和應收帳款資產減值相關的內容是不是已經在財務報告中做出適當列示。

經核實，會計覺得企業的以上回應與會計在審計工作中獲得的審計程序在大多數重要層面不會有不一致的地方。

二、補充披露報告期末應收款商業服務承兌票據前五大目標金額、關聯方及是不是關聯企業、出票人、買賣環境、是否具有商業實質，表明未記提應付票據壞賬的原因和合理化；

（一）補充披露報告期末應收款商業服務承兌票據前五大目標金額、關聯方及是不是關聯企業、出票人、買賣環境、是否具有商業實質

企業：元

（二）未計提壞賬準備的原因和合理化表述

企業在向顧客收付款時，僅接納信譽等級相對較高的承兌，以避免后面產生單據違約風險。企業期終商業服務承兌匯票承兌人除顧客上海市紅色光加熱爐有限責任公司（由該企業承兌匯票的商業承兌匯票賬戶余額為139,329.00元）外均是信譽度比較高且歸屬于大型國企非銀行金融機構或上市企業。上海市紅色光加熱爐科技有限公司成立于1993年，注冊資金6000萬余元，該企業信譽度優良，公司和該企業長期性長期保持協作往來賬戶，在歷史上沒有出現單據毀約狀況。

因而，企業融合承兌人資信評估優良與歷史承兌匯票沒有毀約現象發生及維持成本核算一慣性力，期終沒有對商業匯票計提壞賬準備，具有合理化。

（三）年檢會計表達意見

對于以上事宜，會計關鍵實施了包含但是不限于下列審查程序流程：

1）獲得被審計公司“應付票據備查簿”，核查它是否與賬目紀錄一致；

2）監盤庫存量單據，并和“應付票據備查簿”的相關內容核查；

3）對超大金額期終保留應付票據實行函證程序，核查回復函結論；

4）掌握剖析承兌人的信貸風險，及查驗過后承兌匯票狀況，判斷是否違約風險；

5）查驗應付票據是否已經依照政府會計準則的相關規定在財務報告中做出適當列示和公布。

經核實，會計覺得企業的以上回應與會計在審計工作中獲得的審計程序在大多數重要層面不會有不一致的地方。

三、融合報告期公司經營模式、采購銷售現行政策，量化分析表明企業生產經營現金流量凈收益小于零的原因和合理化。

公司凈利潤調整為經營活動現金流量情況如下：

企業：元

如前表所顯示，本本年度企業經營活動現金流量凈收益較上一年度降低148.54%，主要系庫存商品新項目、經營性應收和應對新項目綜合變化導致企業年度經營活動現金流量凈收益小于零，深入分析如下所示：

（一）運營模式

報告期，企業法蘭鍛件業務流程運營模式持續以往“供應鏈一體化”方式，未產生變化；新增加風電軸承業務流程，現階段核心客戶為遠景能源有限責任公司以及控股企業，企業與本顧客簽署合作框架協議，依照合作框架協議的生產計劃按月進行加工。企業風力發電法蘭鍛件和風電軸承應用的原料之建筑鋼材，其規格技術參數比較固定不動，公司可以融合將來需求與鋼材批發市場成交價狀況分配購置，一般會備3至6月建筑鋼材需求量。年度期終，企業融合新增加風電軸承項目需求以及市場鋼材交易價相對性廉價，提升庫存商品比較多，在其中因新增加風電軸承業務流程造成庫存商品入賬價值提升12,852.97萬余元。

（二）銷售方案

受的走勢危害，2022年風電企業廣泛銷售業績大跳水，風電企業價格競爭打的十分激烈，從2022年一季度逐漸，整個設備價錢連續下跌，至2022年10月陸地離心風機含塔筒中標價格為1582元/kW（該中標價系華潤萬家三塘湖100億千瓦風力發電發電項目離心風機(含塔筒、螺栓及錨板)貨品與服務（中標單位序號：S03073222SZ0001P1）做到全年度最少，風力發電行業競爭一樣猛烈，價錢屢更新低。年度企業會受到銷售單價下挫危害，造成主營業務收入下降。企業今天經營性應收新項目提升，主要因素系企業新增加風電軸承業務流程提升期終應收賬款12,895.45萬余元（包括應收帳款和合同資產）與公司年度市場銷售后半年占比最高（銷售占比58.28%）受資金回籠還款周期及客戶資金回籠時效性等因素造成期終應收賬款進一步增加。

（三）采購政策

報告期，企業采購政策沒有根本變化，公司主要向中信泰富鋼材貿易有限責任公司采購鋼材，且選用“帶款取貨”形式進行購置。今天營業性應對提升，主要系企業期終根據應收票據付款中信泰富鋼材貿易有限責任公司建筑鋼材款29,000.00萬余元，較最初18,009.80萬余元提升10,990.20萬余元。

總的來說，企業生產經營現金流量凈收益小于零主要系庫存商品新項目、經營性應收和應對新項目綜合變化危害，具有合理化。

（四）年檢會計表達意見

對于以上事宜，會計關鍵實施了包含但是不限于下列審查程序流程：

1）掌握、評估和檢測與現金流量編寫有關的內部控制設計運行實效性；

2）向高管掌握報告期企業業務開展情況，不局限于運營模式、銷售方案、采購政策等，剖析運營現金流量變化的合理化；

3）對現金流中各類運營現金流量開展逐一檢測，是不是和負債表、本年利潤中統計數據勾稽；

4）對現金流附注中統計數據逐一核查，是不是和匯報及附表具體內容勾稽一致；

5）檢查和現金流量相關的內容是不是已經在財務報告中做出適當列示。

經核實，會計覺得企業的以上回應與會計在審計工作中獲得的審計程序在大多數重要層面不會有不一致的地方。

難題三 有關長期股權投資

年度報告表明，企業入股20%企業光科光學服務承諾2021-2023年扣非前后左右歸母凈利不少于2,500萬余元、3,500萬元和5,000萬余元，即總計扣非前后左右歸母凈利不少于11,000萬余元，與此同時原股份轉讓方擔負差額補足責任。光科光學報告期完成純利潤1,692萬余元，沒有達到本期業績承諾，且企業長期股權投資未計提減值準備。

請企業：（1）補充披露光科光學近些年關鍵財務報表，同時結合光科光學經營情況及市場情況，進一步表明報告期業績承諾沒完成具體原因，論述后面業績承諾的可實現性；（2）解釋說明企業長期股權投資存不存在資產減值征兆，企業未計提減值準備的分析根據及合理化，是否滿足企業會計準則有關規定。請年檢會計表達意見。

回應：

一、補充披露光科光學近些年關鍵財務報表，同時結合光科光學經營情況及市場情況，進一步表明報告期業績承諾沒完成具體原因，論述后面業績承諾的可實現性。

（一）補充披露光科光學近些年關鍵財務報表

企業：元

注：年度數據信息沒經財務審計。

依據光科光學關鍵財務報表表明，年度主營業務收入較之前提高12.67%，屬于股東的扣非的純利潤扭虧增盈，經營活動產生的凈現金流量由負值變為正數，企業經營效率逐漸改進。

（二）融合光科光學經營情況及市場情況，進一步表明報告期業績承諾沒完成具體原因，論述后面業績承諾的可實現性

1.報告期業績承諾及完成狀況

根據2021年3月12日公司和瞿建強、瞿一濤、陸耀娟、黃斐及無錫市光科正源企業管理中心合伙制企業（有限合伙企業）簽署的《盈利補償協議之補充協議》，原股份轉讓方服務承諾光科光學2021年、2022年和2023年合并財務報表屬于光科光學股東純利潤和扣非后屬于光科光學股東純利潤都不小于2,500萬余元、3,500萬元和5,000萬余元，即服務承諾期限內，總計屬于光科光學股東純利潤和扣非后屬于光科光學股東純利潤都不小于11,000萬余元。

光科光學報告期銷售業績進行情況如下：

企業：萬余元

從前表看得出，報告期光科光學沒完成業績承諾。

2.報告期，光科光學業績承諾未完成根本原因

（1）生產經營情況

光學光科歸屬于金屬制品加工領域，歸屬于工作技術密集型企業。上一年度受當地政府拆遷計劃危害，光學光科生產地由江陰市加工廠調整到泰興加工廠。生產地動遷促使職工流通性提升，加工廠生產能力受到限制，生產率有所下降，導致產品成本提升。

光科光科客戶結構近些年內也出現明顯變化，上一年度關鍵用戶是光馳高新科技、邁為股份、融成真空泵等，光學光科第一大顧客光馳高新科技，訂單信息提高大跳水；年度關鍵用戶是邁為股份、光馳高新科技、融成真空泵，訂單信息有所上升，但仍然大跳水。

（2）市場情況

光科光學為真空鍍膜設備經銷商提供專業的光學鍍膜、薄膜太陽能、LCD/OLED表明、半導體材料等機器的真空腔體商品。光學光科最近商品重點圍繞HJT新型電池（異質結電池片，能夠提高光能轉化率）為用戶提供真空腔體。報告期，光學光科銷售市場情況如下：

1）銷售市場內需不足

近些年受硅料價格增漲，光伏電池廠營運能力承受壓力，提產驅動力相對性不夠，造成光伏電池銷售市場市場競爭激烈，從而導致真空腔體產品報價較預估下滑，主營業務收入提高不及預期。

2）原料銷售市場價格增漲

光科光科生產制造關鍵原料為不銹鋼板，2021年起鋼材市場價錢總體逐年上升，成本上升。

綜上所述，報告期，光科光學會受到本身生產運營不穩和市場情況不好雙向危害，造成沒完成業績承諾。

（3）市場運營環境和論述后面業績承諾的可實現性預測

現階段，市場中越來越多光伏廠家紛紛選擇整體規劃HJT太陽能電池板生產流水線，世界各國一部分太陽能電池生產商已經啟動HJT太陽能電池板的提產新項目，據調查，光伏產業2022年共落地式HJT太陽能電池板新項目近29GW，說明了現階段HJT充電電池已具備大規模生產的前提條件，在降低成本最本質的推動下，光伏產業將要迅速邁入新一輪的技術革命。

HJT提產及光科光學核心客戶邁為股份銷售市場占率超過預期：2022年異質結電池提產狀況超過預期，今年初預估全年度新增加提產20-30GW，邁為股份銷售市場占率70%；事實上邁為股份2022全年度訂單信息有希望達28GW，銷售市場占率進一步提升至85%之上，超出先前預想的70%市場占有率。

綜上所述，在國家對于光伏能源的不斷適用前提下，伴隨著上中下游科技的不斷進取、配套齊全，HJT光伏電池有關的全產業鏈將逐漸進入迅速發展，光科光學憑借自己基本技術上也會開啟新的一輪發展契機。

以上文上述，雖然光科光學現階段目前生產運營平穩，生產能力獲得進一步提升，下游產業和行業發展趨勢優良，但是由于光科光學2021年和2022年均沒完成業績承諾并且與累計完成業績承諾總額空缺比較大，光科光學進行2021至2023年總計業績承諾1.1億人民幣目標存在一定的可變性。

二、解釋說明企業長期股權投資存不存在資產減值征兆，企業未計提減值準備的分析根據及合理化，是否滿足企業會計準則有關規定

（一）解釋說明企業長期股權投資存不存在資產減值征兆，企業未計提減值準備的分析根據及合理化。

根據《企業會計準則第8號一一資產減值（2006）》第五條對企業長期股權投資存不存在資產減值征兆逐一分辨如下所示：

綜上所述，企業對光線科光學的股份不會有資產減值征兆，因而未計提減值準備，具備合理化。

（二）是否滿足企業會計準則有關規定

2021年9月，企業缺失光科光學管控權，對剩下所持有的光科光學20%股份在處理日依照投資性房地產進行計量檢定，根據《江陰市恒潤重工股份有限公司擬了解江陰市光科光電精密設備有限公司股東全部權益價值咨詢報告》（中咨蘇咨報[2022]0018號），確定持有的光科光學20%股份相對應的初始計量成本費6,730.27萬余元（按評定所有股東權利使用價值33,651.37萬元20%測算）；2021年10月至2022年度末，企業持有光科光學20%的股份未出現資產減值征兆，不斷依照《企業會計準則第2號一一長期股權投資（2014）》第九條，采用權益法開展會計計量，并確定長期股權投資之損益調整962.33萬余元。

三、風險防范

若業績承諾時間段內發生銷售市場市場風險、市場競爭激烈風險等對光線科光學的收益情況產生不利影響的影響因素，光科光學將來經營效益存有難以實現業績承諾風險。煩請廣大投資者注意投資風險。

四、年檢會計表達意見

對于以上事宜，會計關鍵實施了包含但是不限于下列審查程序流程：

1）掌握、評估和檢測與股權投資基金有關的內部控制設計運行實效性；

2）向高管掌握報告期光學光科經營效率情況和未來發展計劃；

3）獲得光科光學財務報告及財務預測，核查企業對股權投資基金后面賬務處理是不是適當；

4）逐一核查企業對光線科光學股份存不存在資產減值征兆；

5）獲得光科光學會計賬套及表格，實行解釋性程序流程；

6）檢查和長期股權投資相關的內容是不是已經在財務報告中做出適當列示。

經核實，會計覺得企業的以上回應與會計在審計工作中獲得的審計程序在大多數重要層面不會有不一致的地方。

難題四 有關庫存商品

年報披露，企業庫存商品期終使用價值為6.37億人民幣，同比增加52.84%，在其中原料3.13億人民幣，在商品2.09億人民幣，庫存產品1億人民幣，企業年度計提存貨跌價提前準備415.23萬余元。

請企業：（1）分業務領域列報庫存商品具體內容、總數、額度、庫存報表，同時結合在手訂單、上中下游清算現行政策、資金周轉情況等說明報告期末存貨大幅上升的主要原因，是不是和同業競爭可比公司有所差異；（2）融合產品報價轉變、下游需求及減值測試全過程，解釋說明企業資產減值準備計提合理化。請年檢會計表達意見。

回應：

一、分業務領域列報庫存商品具體內容、總數、額度、庫存報表，同時結合在手訂單、上中下游清算現行政策、資金周轉情況等說明報告期末存貨大幅上升的主要原因，是不是和同業競爭可比公司有所差異。

分業務領域列報庫存商品情況如下：

企業：元

企業庫存商品期終帳面價值同比增加52.84%，在其中法蘭鍛件版塊庫存商品占有率74.35%，危害企業存貨余額增長比18.47%；風電軸承版塊系今天新增加業務領域，該板塊期末存貨占有率21.01%，危害企業存貨余額增長比31.22%；材料銷售版塊庫存商品占有率4.64%，危害企業存貨余額增長比3.31%。因而，企業存貨余額大幅上升主要系新增加風電軸承版塊而致。

（一）法蘭鍛件版塊

報告期末企業法蘭鍛件版塊庫存商品實際組成如下所示：

企業：元

注:原料-別的系工程物資等輔材，額度比較小，企業不統一，沒有進行數據統計。

法蘭鍛件版塊庫存商品期末數為46,028.34萬余元，較去年同期同比增加18.23%，提高緣故主要系恒潤環鍛之9號生產車間于年底建成投產轉固，提升鑄鋼件深度加工生產能力；與此同時2022年鋼材價格行情年底較今年初有所回落，結合公司將來生產需要，展開了適度補貨，造成估價入庫額度有所上升。截止到報告期末，企業庫存產品中法蘭鍛件總數1,535.98噸，在手訂單4,833.85噸，普及率為314.71%，在手訂單量足夠遮蓋公司具有庫存量。

企業原料供應商相對穩定，主要系中信泰富鋼材貿易有限責任公司，企業每月根據自己的需求與供應商簽署采購合同范本，對用戶需求、成交價、交貨期、支付方式等方面進行承諾，鋼材采購一般款到取貨。核心客戶主要系風電企業龍頭企業，安排發貨或者經顧客自取后工程驗收確認收入。

企業法蘭鍛件版塊與同業競爭可比公司存貨周轉情況如下：

企業庫存周轉率與同業競爭公司對比，企業存貨周轉率高過大金重工，小于海力風電和中環海陸，與此同時小于三家企業庫存周轉率均值，主要由于恒潤環鍛9號生產車間年底建成投產和材料補貨提升，在其中期終原料較最初提升50.51%，造成期末存貨比較大；同業競爭企業今天庫存商品年增長率除大金重工存有降低之外，其他企業明顯高于恒潤股份年增長率。

（二）風電軸承版塊

報告期末企業風電軸承版塊庫存商品實際組成如下所示：

企業：元

風電軸承版塊庫存商品期末數為13,008.80萬余元，較去年同期同比增加3,364.32%，提高緣故主要系滾動軸承業務流程于2022年7月逐漸建成投產運作。截止到報告期末，企業風電軸承庫存產品總共1,051.35噸，報告期末具體在手訂單共376.81噸，普及率為35.84%，剩余的部分庫存量系企業根據與發展前景集團公司簽署的合作框架協議里的本年度實際需求整體規劃生產制造。

企業原料供應商主要系中信泰富鋼材貿易有限責任公司，采購流程與法蘭鍛件方法一致。核心客戶主要為發展前景集團公司以及關聯企業，經其工程驗收后確認收入，并結轉銷售成本。

企業風電軸承版塊與同業競爭可比公司存貨周轉情況如下：

企業庫存周轉率與同業競爭公司對比，企業存貨周轉率小于同業競爭企業，主要系風電軸承業務流程于2022年7月建成投產，目前正處業務流程上坡環節，生產能力還未完全釋放出來，造成存貨周轉比較慢。

（三）材料銷售

企業:元

注：期終庫存報表一年之內。

公司主要從事法蘭鍛件、風電軸承業務流程，根據恒宇金屬材料進行對外開放鋼材銷售業務流程，一方面可以提升自身購置議價權，另一方面可以獲得鋼材供應商穩定供應。期終在庫存貨系并未對外開放完成市場銷售建筑鋼材。

二、融合產品報價轉變、下游需求及減值測試全過程，解釋說明企業資產減值準備計提合理化。

（一）企業資產減值準備實驗過程

依據政府會計準則的有關規定，于負債表日，企業對庫存商品開展減值測試，依照成本和可變現凈值孰低計量，存貨的成本高過可變現凈值時，理應計提存貨跌價提前準備，計入。企業對于資產減值準備的實際記提步驟如下

1.原料

企業原料用于制造成品，以正常運行運營過程中生產的成品的預估市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值；負債表日，企業對存有降價的原料，依照成本費高過可變現凈值的差值計提存貨跌價提前準備。

2.在商品

在商品是為了生產制造成品所需要的在商品，以正常運行運營過程中生產的成品的預估市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值；負債表日，企業對存有降價在商品，依照成本費高過可變現凈值的差值計提存貨跌價提前準備。

3.庫存產品

企業期末存貨里的庫存產品，要以正常運行運營過程中該庫存商品的預估市場價減掉可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值。負債表日，庫存產品、發出商品有合同價格合同約定的，選擇合同價格為市場價，不會有合同價格的，以可能市場價做為測算根據。負債表日，依照成本和可變現凈值孰低計量，針對成本費高過可變現凈值的庫存產品、發出商品，記提對應的資產減值準備。

在負債表日，企業實施了以上實驗過程，同時結合銷售市場價格預期、合同簽署狀況、歷史時間市場價和市場市場價誤差等狀況，充分考慮計提存貨跌價提前準備。

（二）存貨跌價準備的記提

負債表日企業對于不同種類的資產減值準備記提情況如下：

企業：元

以上可能市場價總金額包括銷售收入和副產品銷售收入，有客戶訂單作為支撐庫存商品其可能市場價立即選擇客戶訂單價錢；未相匹配客戶訂單的庫存商品，依照產生最后產品的市場零售價或者公司最近同行業零售價來計算。

報告期末，法蘭鍛件及風電軸承市場的需求相對穩定，企業期終除原料之外庫存商品都有在手訂單支撐點，價格已經鎖住；企業期終原料參照企業產品組成測算至竣工可能即將產生成本，與此同時參照制成品銷售市場零售價或者公司同行業最近零售價來計算可變現凈值。企業融合過后生產銷售狀況，早已綜合考慮商品可能出現虧損的危害。

三、年檢會計表達意見

對于以上事宜，會計關鍵實施了包含但是不限于下列審查程序流程：

1）掌握、評估和檢測與庫存商品計量檢定有關的內部控制設計運行實效性；

2）對期末存貨余額組成、庫存周轉率開展分析性復核，分辨存貨余額以及組成是否可行；

3）獲得并注意庫存商品供貨合同、出入庫單、稅票等整合性直接證據，并且對庫存商品采購額開展詢證，查驗庫存商品買賣信息真實性；

4）掌握關鍵原料價格行情變化趨勢，檢查和關鍵原料采購價錢是否一致；

5）對庫存商品執行監盤，查驗期末存貨的數量和情況，并和賬目紀錄核查；

6）對發出商品執行單獨函證程序，同時結合過后結轉成本銷售額、結轉成本生產成本的情況等進一步分析真正合理化；

7）獲得資產減值準備計算表，核查資產減值準備記提是不是按本會計制度實行，后重新計算資產減值準備；查驗之前年度計提存貨跌價今天變化情況等，評定可變現凈值重要主要參數預估市場價選值及預計相關費用的合理化，核查預估市場價選值的重要依據是不是充足，剖析資產減值準備是否可行；

8）檢查和庫存商品可變現凈值相關的內容是不是已經在財務報告中做出適當列示。

經核實，會計覺得企業的以上回應與會計在審計工作中獲得的審計程序在大多數重要層面不會有不一致的地方。

難題五 有關受到限制流動資產

年度報告表明，企業受到限制流動資產期末數2.76億人民幣，為銀行匯票、個人信用等擔保金，與此同時應收票據期末數4.68億人民幣，同比增加71.43%，均是銀行匯票。請公司分析表明各類保證金余額是不是和現有單據經營規模業務規模相符合，違約金比例是否滿足市場整體情況及企業本身資信狀況，存不存在變向給其他方提供保障的狀況。請年檢會計表達意見。

回應：

一、表明各類保證金余額是不是和現有單據經營規模業務規模相符合

企業期終受到限制貸幣余額2.76億人民幣，在其中4,300,000.00元系根據客戶的要求出具的票據擔保金，171,972.48元系之前年度保證金存款盈余貸款利息，剩下271,800,698.66元系為出具銀行匯票付款單據擔保金，期終單據擔保金和期終應收票據邏輯關系如下所示：

模塊：元

報告期，公司主要以恒潤環鍛和恒潤傳動系統2個分公司做為出票人給銀行出具銀行匯票，不一樣主體和不同公司對單據擔保金規定存有不一樣。

報告期末，恒潤環鍛給銀行共出具銀行匯票賬戶余額362,662,959.37元，共繳交單據擔保金166,662,959.37元，綜合性違約金比例46%，會受到恒潤環鍛已優良經營很多年，并有一定量經營規模與業務經濟效益。因而，針對它為付款日常錢款出具的銀行匯票，金融機構給與一部分授信額度，違約金比例通常是在30%至40%中間；針對機器設備、工程進度款等長期資產特性出具的銀行匯票，金融機構規定付款100%擔保金。恒潤齒輪傳動年度投入使用企業，沒有歷史時間運營數據且還沒有形成平穩企業規模，金融機構未給與信用額度，全部銀行匯票出具均規定繳交100%單據擔保金。

綜上所述，針對出具銀行匯票，金融機構關鍵融合出票人生產經營情況及付款特性規定繳交不同類型的單據擔保金，公積金比例完全符合出票人的經營規模狀況。

二、違約金比例是否滿足市場整體情況及企業本身資信狀況

企業目前已獲得了維斯塔斯、美國通用電氣、西門子歌美颯、阿爾斯通公司、維諦、三星重工、韓重山、遠景能源、金風科技、運達股份、明陽智能、上海電氣集團等著名全國知名廠家的達標供應商準入或進入其經銷商文件目錄。在輾制環形鍛件銷售市場，都是風力發電塔筒法蘭的主要經銷商，在全球范圍內同業競爭同行業中位居前列，企業是現階段全世界偏少能生產制造9.0MW或以上風力發電塔筒法蘭的企業之一，同時公司已經實現大批量生產12MW風力發電塔筒法蘭,是國內大型風電法蘭行業龍頭，公司征信良好；且2022年企業第一大股東已調整為濟寧城投控股有限公司，金融機構給予他們整體58.10%違約金比例也有根有據；除此之外，分公司恒潤環鍛在出具全額的擔保金銀行匯票時，除開保證金質押外，總公司恒潤股份還會為他們提供融資擔保。

公司和同業競爭企業單據擔保金比照情況如下：

企業：元

注：同業競爭數據信息摘抄之年報披露數據信息。

同業競爭企業除海力風電違約金比例顯著稍低之外，大金重工和中環海陸單據違約金比例分別是24.45%、31.80%，企業單據違約金比例較同業競爭占比偏高，主要系企業出具的支付設備、工程進度款單據擔保金規定占比比較高，除此外，企業單據確保額度通常是在30%-40%，與同業競爭中環海陸企業單據確保占比所屬區段基本一致。

三、存不存在變向給其他方提供保障的狀況

企業期終擔保金分別是票據擔保金和單據擔保金，關鍵系為企業本身出具銀行保函或銀行匯票公司擔保，不會有變向給其他方提供保障的狀況。企業存進票據擔保金主要系根據客戶的要求向銀行借款出具票據必須。此類的方式和企業一次性支付給客戶保證金相比更實惠，企業除獲得銀行為提供擔保之外，與此同時獲得擔保金相對應的儲放階段的利息收入；企業存進單據擔保金主要系向銀行借款出具銀行匯票用于購買材料款、機器設備款等。此類的方式和企業一次性支付給經銷商錢款、機器設備款等相比更實惠，企業除可以用銀行匯票清算經銷商錢款、機器設備款等，與此同時可以獲得擔保金相對應的儲放階段的利息收入。企業擔保金儲放期內相對應的年利率在1.30%至1.55%上下，基本上相當于儲放階段的銀行定期利率。

綜上所述，企業保證金余額與現有單據經營規模業務規模相符合，違約金比例完全符合市場整體情況及企業本身資信狀況，不會有變向給其他方提供保障的狀況。

四、年檢會計表達意見

對于以上事宜，會計關鍵實施了包含但是不限于下列審查程序流程：

1）獲得或編寫受到限制流動資產統計表，核查加計恰當，并和表格數、總分類賬數與明細分類賬合計數核查是否一致；

2）查驗應收票據備查簿，查驗債務合同書、稅票和收貨單等相關資料，核查買賣、事宜買賣真實有效，核查其應存進銀行承兌匯票擔保金；

3）抽樣檢查負債表日后已償還的應收票據，查驗有沒有未入賬的單據擔保金；

4）了解管理者，核查相關文件同時結合購料截至檢測，查驗應收票據的完好性；

5）對每一個流動資產和應收票據開展詢證，對企業詢證函全過程維持，核查回復函結論，確認是否存有別的沒被記載的受到限制流動資產；

6）查驗受到限制流動資產是否已經依照政府會計準則的相關規定在財務報告中做出適當列示和公布。

經核實，會計覺得企業的以上回應與會計在審計工作中獲得的審計程序在大多數重要層面不會有不一致的地方。

難題六 有關合同資產

年度報告表明，當年度合同資產期末數1207萬余元，上年為0，系報告期分公司恒潤傳動系統新增加風電軸承業務流程，提升履約擔保金收付款而致。請企業融合風電軸承運營模式，比照同業競爭企業情況，表明新增加合同資產及其付款履約擔保金是否滿足行業慣例。

回應：

一、風電軸承運營模式

風電軸承系風力發電設備核心零部件，其質量好壞會直接影響到風力發電總體機器設備的經營使用壽命，因而，行業里客戶為確保購置滾動軸承達到一定使用期限期質量標準，一般在選購軸承與此同時，都會要求軸承供應商給予一定期限品質維保服務，并且在合同書里將一定比例應收賬款做為質保期期滿金，質保期到期時進行結算。

二、比照同業競爭企業情況，表明新增加合同資產及其付款履約擔保金是否滿足行業慣例

企業今天新增加風電軸承業務流程，按合同規定，存有10%的質保金，企業對于此事一部分質保金相匹配應收賬款做為合同資產開展賬務處理，與同業競爭公司對比情況如下：

注：新強聯、金雷股份摘抄之《首次公開發行股票并在創業板上市招股說明書》和公司年報公布。

總的來說，企業新增加合同資產合乎行業慣例。同業競爭企業招股書及年度報告中對外公布公布品質違約金比例，依據新強聯于2022年6月15日在互動易上回應股民提出問題“新強聯：……風電軸承有一個5%-10%左右質量保證金……”，新強聯質量保證金在5%-10%上下，企業恒潤傳動系統與發展前景集團公司承諾質保期占比10%，與新強聯沒有重要誤差，合乎行業現狀。

特此公告。

無錫市恒潤重工機械有限責任公司股東會

2023年5月19日