(上接110版)

（1）評價管理層與信用控制、賬款回收和評估應收款項減值準備相關的關鍵內部控制設計和運行有效性；

（2）復核管理層對應收賬款進行信用風險評估的相關考慮和客觀證據，評價管理層是否恰當識別各項應收賬款的信用風險特征；

（3）檢查應收賬款客戶風險分類是否正確，包括單獨計提壞賬準備的判斷、確定應收賬款信用風險組合的依據等；

（4）對于單項金額重大的應收賬款客戶，通過向管理層訪談和查詢客戶公開信息，了解客戶單位與公司是否存在關聯關系，復核管理層對可收回金額的預測，結合客戶經營情況、歷史還款情況等對客戶信用風險作出的評估；

（5）評價單項計提預期信用損失的應收賬款可收回金額的計算方法及相關支持性證據；

（6）復核預期信用損失的計算過程是否正確，檢查預期信用損失模型各項參數選取的依據，與同行業公司進行對比，分析其合理性；

（7）執行應收賬款函證程序；

（8）檢查應收賬款期后回款情況；

（9）檢查與應收賬款相關信息是否已在財務報表中恰當披露。

（二）獲取的審計證據

與應收賬款相關的內部控制制度、應收賬款賬齡分析表、相關合同、發票、出庫單據、運輸單據、客戶回款記錄、詢證函回函、應收賬款歷史損失記錄、應收賬款信用風險分類記錄、應收賬款期后回款情況、同行業公司應收賬款壞賬計提情況等。

（三）核查結論

經核查，（1）未發現公司存在放寬信用政策促進銷售的情形；（2）未發現賬齡1年以上前十名欠款方與公司關聯方存在關聯關系；（3）對2.55億元光熱發電應收補貼款不計提壞賬準備符合《企業會計準則》，且符合行業慣例；（4）未發現減值準備計提的缺乏依據及不合理的情形，未發現存在跨期調節利潤的情形；（5）未發現公司與客戶信用管理、應收賬款有關的內控制度存在重大缺陷及失效的情況。

問題七、年報披露，2022年末你公司存貨賬面余額為8.03億元，金額較大且較2021年末大幅增長，主要系庫存商品、委托加工物資增幅較大，同時發出商品余額持續較高。請你公司：

（1）結合營業收入和期末在手訂單的變動情況，說明各存貨項目變動趨勢與營業收入和期末在手訂單的匹配性；

回復：

單位：萬元

■

報告期，公司存貨較同期增加委托加工物資22,617.48萬元,該部分原計劃為玉門100MW光熱項目用減速機，同期列報于工程物資科目。報告期末玉門100MW光熱項目的減速機項目尚未使用，公司計劃返廠升級后使用到其他項目上，故在委托加工物資列報。剔除該部分列報外，報告期存貨較上年同期增長82.72%。

公司2021年營業收入71,853.61萬元，2022年營業收入65,220.55萬元。截至2022年12月31日，公司在手未執行訂單539,307.90萬元，其中空冷訂單114,102.88萬元，光熱訂單421,036.78萬元,清潔供暖訂單4,168.24萬元，另外還有貿易訂單未執行完，2022年公司訂單業務的大幅增加，導致公司存貨較同期增長較多。

截至2022年12月31日，公司在手未執行訂單539,307.90萬元，其中空冷訂單114,102.88萬元，光熱訂單421,036.78萬元,清潔供暖訂單4,168.24萬元，期末存貨與在手訂單相匹配。

（2）說明庫存商品、委托加工物資大幅增長的原因及合理性，并結合其具體內容、庫齡、周轉情況、可變現凈值、合同履約情況等說明對應存貨跌價準備計提的充分性，是否存在產品滯銷情形；

回復：委托加工物資增加是由于該部分存貨為給玉門100MW光熱項目準備的減速機，去年同期列報于工程物資科目。2022年末玉門100MW光熱項目的減速機項目尚未使用，庫齡為一年內，公司計劃返廠升級后周轉使用到其他項目上，可變現凈值高于成本，不適用合同履約。

庫存商品增加，主要是以下商品：

單位：萬元

■

上表大額庫存商品，都是前期項目預付賬款到貨產生，由于項目建設停建或者緩建暫時未執行，到貨產品在存貨列示并充分計提跌價準備。其中電子產品是當年新增訂單，已經采購付款但報告期尚未銷售，該存貨于2023年已銷售完畢，存貨已結算。

（3）結合發出商品對應的前五名客戶、銷售內容、合同簽訂時間、出庫時間、驗收及付款安排等，說明2021年末、2022年末發出商品余額持續較高的原因及合理性，并結合期后結轉情況，說明發出商品的真實性及是否存在跨期確認收入的情形；

回復：2021年末發出商品前五名客戶情況

單位：萬元

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前五名客戶發出商品占比達92.74%。逐一核實發出商品期后情況，都及時結轉，真實存在并無跨期確認收入情況。

2022年末發出商品前五名客戶情況

單位：萬元

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前五名客戶發出商品占比達95.07%，逐一核實發出商品期后情況，真實存在并無跨期確認收入情況。

由于公司空冷業務從生產到銷售需要一定的時間，在公司供貨后業主未能及時驗收并確認收入，公司只能在發出商品核算，待業主驗收完畢后再計入收入。

請你公司獨立董事、年審會計師核查并發表明確意見，并請年審會計師說明存貨監盤情況以及針對存貨真實性、準確性執行的審計程序，是否獲取充分、適當的審計證據。

獨立董事意見：經核查，公司各存貨項目變動趨勢與營業收入和期末在手訂單的匹配正常，報告期存貨較上年同期呈增長趨勢；由于個別項目停建或者緩建暫時未執行完畢，到貨產品在存貨列示外，其他產品均能有效銷售。不存在產品滯銷情形；前五名客戶發出商品占比達92.74%。經逐一核實發出商品期后情況，都及時結轉。發出商品真實存在合同真實有效，不存在跨期確認收入的情形。

年審會計師意見：

（一）監盤情況

我們于2022年12月31日對敦煌首航節能新能源有限公司的存貨進行了監盤，監盤比例占該公司存貨的100%；于2023年2月28日，對公司及子公司首行光熱技術股份有限公司的存貨進行了監盤并抽盤，抽盤金額188,859,075.41 元，占期末在庫存貨的84.13%。

（二）針對存貨我們執行了以下審計程序

（1）評價管理層與存貨相關的關鍵內部控制設計和運行有效性；

（2）對存貨進行監盤和抽盤，并與公司盤點記錄和倉庫臺賬核對；

（3）關注存貨的狀況，觀察公司是否已恰當區分閑置及殘次等情形的存貨；

（4）核對公司倉庫臺賬和財務存貨明細賬相符；

（5）檢查存貨期后領用情況，并關注公司存貨計價方法是否保持一致；

（6）對發出商品和委托加工物資進行函證，并取得回函；

（7）走訪委托加工單位，現場觀察委托加工物資狀態；

（8）檢查存貨跌價準備計提依據、方法和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。

（三）獲取的審計證據

與存貨相關的內部控制制度、相關合同、發票、出入庫單據、發出商品詢證函回函、委托加工物資詢證函回函、盤點表、閑置存貨的評估報告等。

（四）核查結論

經核查，除保留事項所涉及存貨外，我們已取得充分適當的審計證據，存貨是真實、準確的。

問題八、年報披露，2022年末你公司在建工程余額5.57億元，金額持續較大，西氣東輸二線嘉峪關壓氣站尾氣余熱發電項目等部分重要在建工程項目存在停建、緩建等情形，且計提減值金額較大。請你公司：

（1）逐項說明重要在建工程項目停建或緩建的原因、建設合同履約情況、后續恢復建設安排，存在大額計提減值的，說明減值原因及充分性、后續處置計劃；

回復：

單位：萬元

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（2）逐項說明正常推進工程項目的預期轉固時間、當前工程進度是否符合預期、是否存在長期掛賬不結轉的情形。

回復：

■

上述項目均正常推進中，不存在長期掛賬不結轉的情形。

請你公司獨立董事、年審會計師核查并發表明確意見。

獨立董事意見：經核實，所述項目的停建或緩建是公司根據經營情況、資金情況以及項目未來收益，審慎作出的經營決策，符合公司營業所需，后續公司根據具體情況對停建或緩建項目另行處置。正常推進的工程項目預期轉固時間在2023年度，工程進度符合預期，不存在長期掛賬不結轉的情形。

年審會計師意見：

（一） 實施的審計程序

（1）了解、評價和測試與在建工程及在建工程減值相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性；

（2）獲取在建工程及工程物資明細臺賬，檢查、復核重要工程項目相關的立項、可研、預算、批復、施工、監理等相關資料，訪談公司基建部負責人，了解各項目建設情況及工程進度；

（3）檢查各項目具體建設情況及實際工程進度情況。與項目負責人訪談了解了工程項目的施工及進展情況，對工程物資進行現場監盤；

（4）執行細節測試，檢查付款進度是否與在建工程合同約定一致，工程投入與工程進度是否相符。檢查、復核重要工程物資的采購合同、報關單及清關單、物資的領用審批手續等相關資料；

（5） 與管理層討論并復核在建工程是否存在減值跡象；對于存在減值跡象的在建工程，復核管理層對資產組的認定以及減值測試模型的合理性；

（6）與管理層及外部估值專家討論減值測試采用的評估方法、估值模型、關鍵假設、折現率等是否合理；

（7）獲取外部評估專家出具的評估報告，評價其勝任能力、專業素質及客觀性，并對其在減值測試過程中作出的重要判斷進行分析復核；

（8） 查看以前年度管理層預測的準確性，對比模型中使用的假設前提與經濟形勢以及市場趨勢是否相符；

（9）復核財務報表附注中相關披露的充分性和完整性。

（二）獲取的審計證據

與在建工程和計提減值相關的內部控制制度、工程項目建設審批資料、在建工程及工程物資盤點表、相關合同資料、管理層的訪談記錄、資產評估報告書、管理層關于資產可收回金額的預測資料和后續安排計劃等。

（三）核查結論

經核查，我們（1）對玉門100MW光熱發電示范項目、太陽能熱發電設備制造項目在建工程項目減值是否充分出具了保留意見；（2）未發現在建工程存在長期掛賬不結轉的情形。

問題九、其他你公司認為應予以說明的事項。

回復：無。

特此公告。

首航高科能源技術股份有限公司

董事會

2023年5月24日